Priatelia a obchodní partneri,
do nového desaťročia vstupujeme aj so zmenami daňových zákonov. Vo volebnom roku sa balíček zmien skladá hlavne zo zlepšení pre drobných podnikateľov, tzv. mikrodaňovníkov. Úľavy v porovnaní s bežnými daňovníkmi vo forme nižšej 15 % dane, rýchlejších odpisov a neobmedzeného uplatňovania daňovej straty majú prispieť k zjednodušeniu a zlepšeniu disciplíny platenia daní. Najvýraznejšou zmenou pre všetkých je zvýšenie odpočtu na vedu a výskum až na 200 % oprávnených výdavkov. Rovnako pozitívne je aj uvoľnenie podmienok odpočtu daňovej straty, možnosť vrátenia zrážkovej dane z licenčných poplatkov a úrokov a zrušenie zrážok na platby v oblasti zdravotnej starostlivosti. K zvýšeniu administratívnej záťaže prispeje zavedenie oznamovacej povinnosti o transakciách cezhraničného daňového plánovania, transpozícia EU smernice DAC6. V oblasti DPH prináša novela množstvo technických spresnení a podporu zdravého stravovania zaradením zeleniny a ovocia do zníženej 10 % sadzby DPH.
Verím, že zorientovať sa v spleti domácich aj medzinárodných predpisov Vám pomôže nielen táto príručka, ale najmä naša celoročná aktívna práca v profesijných organizáciách a prinášanie praktických návrhov legislatívnych zmien. Pre Vás, pre všetkých.
Christiana Serugová
Partner, líder daňového oddelenia PwC
Publikácia Dane do vrecka je jednou z našich najpopulárnejších každoročných publikácií. Na ročnej báze poskytuje prehľadný stručný súhrn daňových predpisov a pravidiel a pokrýva všetky aspekty zdaňovania, vrátane dane z príjmov právnických osôb, fyzických osôb, DPH, spotrebných daní, clá. Okrem toho v nej nájdete informácie o možnostiach štátnej pomoci pri investovaní na Slovensku.
Túto publikáciu pre vás pripravil náš tím, ktorý tvorí 80 odborníkov na dane. Radi zodpovieme všetky vaše špecifické otázky.
Zamestnanec |
Sadzba |
Maximálny mesačný vymeriavací základ na rok 2020 (EUR) | Maximálna mesačná výška odvodov na rok 2020 (EUR) |
---|---|---|---|
Zdravotné poistenie |
4 % | nie je stanovený | nie je stanovená |
Sociálne poistenie, z čoho: | 9,4 % | 7 091,00 | 666,55 |
Nemocenské |
1,4 % |
7 091,00 | 99,27 |
Dôchodkové |
4 % |
7 091,00 | 283,64 |
Trvalá invalidita |
3 % |
7 091,00 | 212,73 |
Nezamestnanosť |
1 % |
7 091,00 | 70,91 |
Zamestnávateľ |
Sadzba | Maximálny mesačný vymeriavací základ na rok 2020 (EUR) |
Maximálna mesačná výška odvodov na rok 2020 (EUR) |
---|---|---|---|
Zdravotné poistenie |
10 % |
nie je stanovený |
nie je stanovená |
Sociálne poistenie, z čoho: |
24,4 % |
7 091,00 |
1 730,19 |
Nemocenské |
1,4 % |
7 091,00 |
99,27 |
Dôchodkové |
14 % |
7 091,00 |
992,74 |
Trvalá invalidita |
3 % |
7 091,00 |
212,73 |
Nezamestnanosť |
1 % |
7 091,00 |
70,91 |
Garančné poistenie |
0,25 % |
7 091,00 |
17,72 |
Rezervný fond |
4,75 % |
7 091,00 |
336,82 |
Odpisová |
Doba odpisovania |
Príklady |
---|---|---|
0 | 2 | elektromobily |
1 |
4 |
motorové vozidlá, kancelárske stroje a počítače |
2 |
6 |
motory, chladiace a mraziace zariadenia, niektoré výrobné stroje a zariadenia |
3 |
8 |
majetok technologického charakteru, turbíny, pece |
4 |
12 |
montované budovy z betónu a kovov, klimatizačné zariadenia, výťahy |
5 |
20 |
výrobné a obchodné budovy a stavby |
6 |
40 |
bytové a administratívne budovy a stavby |
Predmetom zrážkovej dane z platieb slovenských daňovníkov zahraničnej osobe sú aj: |
Štandardná sadzba |
Nezmluvný štát* |
---|---|---|
Dividendy (zo zisku dosiahnutého po 1. januári 2017) | 0/7 %** | 35 % |
Platby za služby poskytnuté na území SR(ak nie sú poskytnuté stálou prevádzkarňou) | 19 % |
35 % |
Úhrady za služby poradenstva (obchodné, technické, iné), spracovanie dát, marketing (až na určité výnimky), riadiacu a sprostredkovateľskú činnosť, t. j. za služby poskytnuté bez fyzickej prítomnosti |
19 % | 35 % |
Licenčné poplatky*** |
19 % |
35 % |
Úroky z pôžičiek a vkladov*** |
19 % |
35 % |
Nájomné hnuteľných vecí |
19 % |
35 % |
* V prípade príjmov platených daňovníkom nespolupracujúceho štátu, ktorý nie je uvedený v zozname uverejnenom Ministerstvom financií SR, napr. štátu, s ktorým SR nemá uzatvorenú ZZDZ alebo zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní atď., sa uplatní sadzba 35 %.
** 7 % len v prípade výplaty dividend fyzickej osobe.
*** Úroky a licenčné poplatky vyplácané spriazneným spoločnostiam, ktoré sú rezidentmi v krajinách EÚ, nie sú pri splnení určitých podmienok predmetom zrážkovej dane.
Vrátenie DPH zahraničným osobám z iného členského štátu
Vrátenie DPH zahraničným osobám z tretieho štátu
Margaréta Bošková
Direktor na oddelení daňového poradenstva, PwC Slovakia
Tel: +421 903 268 018
Viera Hudečková
Direktor na oddelení daňového poradenstva, PwC Slovakia
Tel: +421 911 920 006