Systém riadenia daňového rizika a spolupráca pri dodržiavaní predpisov
25/03/24
Riadenie rizika s cieľom využiť príležitosti
V čínštine sa slovo kríza skladá z dvoch znakov. Jeden predstavuje nebezpečenstvo a druhý príležitosť.
- Riadenie daňových rizík zohráva čoraz dôležitejšiu úlohu v správe a riadení spoločností vzhľadom na finančné dôsledky a reputačné následky porušenia daňových predpisov. Systém riadenia daní (Tax Control Framework - TCF) je rámec vnútornej kontroly daňového rizika, ktorý umožňuje jeho včasné monitorovanie, kontrolu a vyhodnocovanie.
- Daňový prístup k riadeniu rizík, ktorý je základom správneho výpočtu daní, sa stal súčasťou katalógu ukazovateľov ESG. Existencia systému riadenia daňových rizík sa tak stáva kľúčovým prvkom správy a riadenia spoločnosti.
- Okrem toho transparentnosť v oblasti zdaňovania plne vstúpila do obsahu ESG reportingu a najmä do nefinančného reportingu, ako ho poznáme dnes, ako aj do pripravovaného rozšírenia súvisiaceho návrhu smernice EÚ o komunikácii v oblasti udržateľnosti.
- Kontrolná činnosť daňového úradu u väčších daňovníkov sa bude čoraz viac sústreďovať na tých, ktorí predstavujú väčšie daňové riziko vzhľadom na výšku dane, objavujú sa u nich niektoré rizikové indikátory vzhľadom na povahu ich podnikania a nepreukazujú spoluprácu a transparentné správanie.
- TCF umožňuje spoločnosti vstúpiť do režimu tzv. cooperative compliance , ktorý jej umožňuje začať preventívny dialóg s daňovým úradom o neistých a sporných daňových pozíciách.
- Kontrola daňového rizika je ústrednou témou, keďže od subjektov, ktoré prijali IFRS, sa vyžaduje, aby zachytili neisté daňové pozície na účely zobrazenia daňového zaťaženia (IFRIC 23). Na účely colnej legislatívy sa na získanie kvalifikácie schváleného hospodárskeho subjektu vyžaduje, aby sa preukázala existencia vhodných ochranných opatrení na dovozné/vývozné procesy. Používanie postupov pri správe daní, ktoré sú základným prvkom TCF, umožňuje splniť uvedené rozpočtové a colné požiadavky.
Riziká
- Poškodenie majetku a dobrého mena
- Zodpovednosť subjektov
- Neistota pri výbere daní
- Nedostatočná daňová transparentnosť
Príležitosti
- Hodnotenie udržateľnosti
- Kontrola daňových rizík
- Zmiernenie zodpovednosti a zníženie sankcií
- Preventívna istota v súvislosti s daňovými pozíciami
Systém riadenia daní
Systém riadenia daní (Tax Control Framework - TCF) je súbor pravidiel, postupov, organizačných štruktúr a bezpečnostných opatrení, ktorých cieľom je umožniť odhaľovanie, meranie, riadenie a kontrolu daňových rizík, ktorými sa rozumie riziko porušenia daňových predpisov alebo rozporu so zásadami a cieľmi právneho systému.
Stavebné prvky
Stanovená daňová stratégia
Zdokumentované riadenie
Vykonané testovanie
Uplatňuje sa komplexne
Pridelená zodpovednosť
Poskytnutie uistenia
Základné prvky
- Prijatie daňovej stratégie kontrolným prostredím: schválená predstavenstvom, definuje zásady a limity, ktoré vplývajú na riadenie daňových rizík.
- Posúdenie rizika: identifikácia potenciálneho daňového rizika s dosahom na spoločnosť a zavedenie vhodných ochranných opatrení zameraných na zachytenie, zachovanie a zmiernenie ich účinkov.
- Riadenie: určenie úloh a zodpovedností subjektov zapojených do riadenia daňovej funkcie, definovanie informačných tokov medzi týmito subjektmi a procesov na účinnú a podľa možností preventívnu kontrolu daňového rizika.
- Monitorovanie: priebežne vykonávané overovacie činnosti zamerané na hodnotenie primeranosti a účinnosti zavedeného systému riadenia daní.
- Podávanie správ: pravidelné správy predstavenstvu.
Integrácia do systému vnútornej kontroly (cibuľový model)
Na účely implementácie systému riadenia daní sa prijal integrovaný prístup, ktorého cieľom je maximalizovať synergie medzi systémami vnútornej kontroly podnikových rizík a zabezpečiť ich vzájomné prepojenie s cieľom lepšie chrániť spoločnosť (model cibuľovej šupy) a zabrániť neefektívnosti kontrolných činností.
Naša asistencia
Hodnotenie zrelosti
(analýza súčasného stavu)
- Predbežná analýza stupňa fiškálneho rizika prítomného v spoločnosti.
Daňová stratégia a pravidlá správy
- Definovanie a formalizácia fiškálnej stratégie a pravidiel riadenia.
Posúdenie daňových rizík a analýza nedostatkov
- Identifikácia hlavných fiškálnych rizík a súvisiacich opatrení.
- Analýza nedostatkov a odporúčania.
Vykonávanie odporúčaní
- Formalizácia procesných postupov.
- Digitalizácia návrhu daňových postupov.
- Vývoj kontrolných a detekčných riešení.
Priebežné monitorovanie
- Primerané a účinné monitorovanie kontrol.
- Pravidelné aktualizácie.
Daňové trestné činy a trestná zodpovednosť subjektov
Aktualizácia organizačných modelov a modelov TCF
Významná časť daňových trestných činov, ktoré tvoria daňové podvody, sa dostala do katalógu trestných činov v dôsledku implementácie smernice EÚ 2017/1371, známejšej ako smernica PIF. Sankcie, ktoré sa vzťahujú na subjekty v súvislosti so spáchaním týchto trestných činov, môžu mať okrem trestu odňatia slobody (pri fyzických osobách) aj peňažnú povahu alebo spočívať v zákaze určitej činnosti.
Významný vplyv majú najmä sankcie zákazového typu, ako je zákaz činnosti, zákaz účasti na verejnom obstarávaní a zákaz prijímať podporu z EÚ fondov.
V tomto kontexte prichádza do úvahy aj predbežné zaistenie a konfiškácia majetku.
Preto je potrebné aktualizovať model organizácie, riadenia a kontroly (MOGC), aby zahŕňal daňové riziká spojené s daňovými trestnými činmi, ktoré sú zahrnuté v smernici. V MOGC musia byť zmapované postupy zamerané na vymedzenie úloh, zodpovednosti, zásad správania, metód činnosti, ako aj kritérií správania, ktoré musia subjekty dodržiavať, aby limitovali riziko páchania trestných činov, vrátane daňových podvodov.
TCF pre účely prevencie daňových podvodov
Ide o príležitosť začať zavádzať TCF systém vnútornej kontroly, ktorý sa významne venuje daňovým rizikám, počnúc mapovaním prípadov, ktoré patria do katalógu daňových podvodov.
Integrované TCF
V prípade spoločností, ktoré sa už vybavili TCF na monitorovanie iných oblastí daňových rizík, ako sú podvody, je vhodné vykonať integráciu mapy rizík, ako to požaduje daňový úrad:
Mapovanie ochranných opatrení, ktoré patria do katalógu daňových podvodov.
Hlásenie, v rámci preventívnych diskusií, všetkých prípadov súvisiacich s rizikami daňových podvodov bez ohľadu na dohodnuté hranice významnosti.
Spoločné plnenie
V prípade prístupu k dodržiavaniu pravidiel spolupráce môže pozitívne stanovisko vyjadrené daňovým úradom na účely prístupu k dodržiavaniu pravidiel spolupráce predstavovať užitočný prvok hodnotenia účinnosti výnimky modelu.
Digitálne služby na riadenie daňových rizík vyvinuté spoločnosťou PwC
Zložitosť vyplývajúca z legislatívy a potreba zabezpečiť monitorovanie súčasných aktivít môžu výrazne prospieť identifikácii digitalizačných iniciatív zameraných na podporu efektívnosti a účinnosti daňovej funkcie.
PwC tímy disponujú špecifickými digitálnymi zručnosťami, ktoré klientom pomáhajú pri identifikácii a implementácii najvhodnejších technológií pre riadenie daňovej funkcie. PwC implementuje riešenia vytvorené na primárnych vlastných technológiách alebo technológiách tretích strán, vlastné technologické riešenia poskytovania pokročilých digitálnych služieb založených na najmodernejších technológiách (napr. dátová analýza, robotická automatizácia procesov, umelá inteligencia) na analýzu, automatizáciu a prezentáciu údajov spravovaných v rámci daňových procesov.
Niektoré z existujúcich riešení vyvinutých spoločnosťou PwC
Spoločnosť PwC na základe know-how získaného v oblasti daňového poradenstva vyvinula súbor štandardných aplikačných funkcií.
Rizíká a kontrola
PwC služby na preverovanie rizík podporuje použitie pri posudzovaní rizík zhody prostredníctvom procesu založeného na logickom pracovnom postupe, ktorý vychádza z mapovania a prípravy procesu zákazníkov a pokračuje posúdením súvisiacich rizík a kontroly a formalizáciou všetkých sprostredkovateľských činností.
Interpretačné riziko
PwC digitálne služby podporujú používateľov pri posudzovaní interpretačných rizík pri operáciách, ktoré vznikli v dôsledku aktualizácií právnych predpisov pochádzajúcich z rôznych relevantných zdrojov práva, žiadostí o konzultácie formulovaných obchodnými funkciami pre daňovú funkciu a riadenia operácií, ktoré nie sú v súlade s predpismi, s cieľom umožniť neustále posudzovanie rizík a poskytnúť používateľom vždy aktualizovanú verziu daňového rizika.
Riziko tretej strany
PwC KYBP proces na overovanie rizík tretích strán podporuje používateľov pri preverovaní protistrán klienta s cieľom zachytiť všetky riziká s nimi spojené. Tento proces pristupuje k rôznym zdrojom informácií a prostredníctvom vyhľadávania nepriaznivých správ rekonštruuje podnikovú štruktúru cieľov, správu a riadenie, členstvo v hlavných zoznamoch sankcií/PEP, súdne pozadie a profil reputácie.
Daň z príjmov právnických osôb
Daňové priznanie pripravujeme v Corporate Tax Flow – našom softvérovom riešení na výpočet DPPO. Corporate Tax Flow je webová aplikácia, ktorá využíva jednotné prostredie, z používateľského hľadiska dobre rozvrhnuté a zorganizované, a zachytáva celý proces prípravy dane z príjmov právnických osôb. Aplikácia zbiera všetky údaje z informačných zdrojov, daňové úpravy, komentáre, schválenia úprav a výstupy, a to v jednom balíku.
Transferové oceňovanie
PwC služby zamerané na transferové oceňovanie umožňujú centralizované riadenie politík transferového oceňovania na úrovni skupiny s ohľadom na analýzu a monitorovanie marží, rozpočtovanie a finalizáciu vnútropodnikových operácií (napr. predaj/nákup produktov).
Pokročilé digitálne služby založené na automatizácii daňových procesov
PwC poskytuje pokročilé digitálne služby založené na najmodernejších technologických riešeniach na analýzu a prezentáciu údajov spravovaných v rámci daňových procesov a na automatizáciu prevádzkových činností daňovej funkcie.
Analýza údajov
Analytika proti podvodom, ktorá vám umožní zachytiť potenciálne rizikové transakcie a vzory daňových podvodov v reálnom čase.
Spracovanie údajov na správu a analýzu databáz, a to aj veľkých, pomocou opakovateľných pracovných postupov, ktoré umožňujú čistenie, úpravu a obohacovanie údajov.
Vizuálna analýza, ktorá umožňuje intuitívnu navigáciu v údajoch prostredníctvom využitia najrôznejších typov grafických zobrazení.
Automatizácia robotických procesov
Technológie, ktoré umožňujú, aby sa štandardizované činnosti, ktoré používatelia vykonávajú manuálne, replikovali v systéme, napodobňovali ich správanie a interagovali s aplikáciami rovnakým spôsobom ako používateľ.
Umelá inteligencia
Pokročilé technologické riešenia, ktoré simulujú kognitívne funkcie podobné ľudským, ako je učenie a riešenie problémov.
Sledujte nás
