Čo je Pilier II?
V rámci Inkluzívnej štruktúry OECD sa približne 140 krajín dohodlo na prijatí dvojpilierového riešenia na zvládnutie výziev vyplývajúcich z digitalizácie ekonomiky. Pilier II zavádza celosvetovú minimálnu efektívnu daňovú sadzbu (ETR) prostredníctvom systému, kde nadnárodné a vnútroštátne skupiny s konsolidovanými výnosmi vyššími ako 750 miliónov eur podliehajú minimálnej ETR vo výške 15 % z príjmov v daňovo výhodných jurisdikciách..
Prečo Pilier II ?
Reformný prístup k zdaneniu v dnešnom globalizovanom svete biznisu a digitálnych technológií pozostáva z dvoch pilierov:
- Pilier I sa zaoberá prerozdeľovaním ziskov a práva na zdanenie medzi krajinami. Cieľom je zabezpečiť, aby spoločnosti platili dane v krajinách, kde majú zákazníkov a kde vykonávajú svoju činnosť, ktorá im tieto zisky prináša.
- Pilier II zavádza globálnu minimálnu efektívnu daňovú sadzbu na príjmy nadnárodných a vnútroštátnych skupín v jurisdikciách s nízkym zdanením. Cieľom tejto významnej reformy je obmedziť konkurenciu v oblasti sadzieb dane z príjmov právnických osôb zavedením globálnej minimálnej úrovne zdanenia. Tým, že reforma spočívajúca v zavedení globálnej minimálnej dane zruší podstatnú časť výhod spojených s presunom ziskov do jurisdikcií s nulovým alebo veľmi nízkym zdanením, sa dosiahnu rovnaké podmienky pre podniky na celom svete a jurisdikciám sa umožní lepšie chrániť ich základy dane.
Akých firiem sa Pilier II priamo týka?
Podľa pravidiel OECD GLoBE, globálne minimálne zdanenie sa týka nadnárodných spoločností s minimálnym konsolidovaným obratom 750 miliónov eur. Minimálna daň sa bude vzťahovať na všetky tzv. základné subjekty v rámci skupín spoločností spĺňajúcich kritériá pravidiel Piliera II.
Podľa odhadov OECD to znamená, že približne 8 000 spoločností na celom svete (vrátane minimálne 1 100 spoločností na Slovensku) bude podliehať tejto globálnej dani.
Kedy vstúpi Pilier II do platnosti?
Členské štáty EÚ formálne prijali smernicu o minimálnom zdanení 15. decembra 2022 a smernicu by mali implementovať do svojich vnútroštátnych právnych predpisov do 31. decembra 2023. Pravidlá Piliera II sa budú aplikovať pre účtovné obdobia začínajúce sa od 31. decembra 2023 (pravidlo zahrnutia príjmov), respektíve od 31. decembra 2024 (pravidlo pre nedostatočne zdanené zisky s niektorými výnimkami).
Slovenská republika z dôvodu nízkeho počtu hlavných materských subjektov plánuje využiť výnimku na odloženú implementáciu pravidiel IIR a UTPR.
Ak sa Slovensko rozhodne implementovať kvalifikovanú vnútroštátnu dorovnávaciu daň, môže zaviesť dorovnávaciu daň pre účtovné obdobia začínajúce sa od 31. decembra 2023.
Proces implementácie pravidiel Piliera II
-
Formálne prijatie Smernice EÚ o minimálnej globálnej dani členskými štátnimi EÚ
-
Medzirezortné pripomienkové konanie
(od 24. 8. 2023 prebieha jeho vyhodnotenie) -
Implementácia smernice EÚ do vnútroštátneho práva každého členského štátu (transpozícia)
-
Aplikácia pravidiel Piliera II
Ak sa Slovensko rozhodne implementovať kvalifikovanú vnútroštátnu dorovnávaciu daň, môže zaviesť dorovnávaciu daň pre účtovné obdobia začínajúce od 31. decembra 2023.
IIR - Income Inclusion Rule (tzv. zahrnutia príjmu do dane) -
Vstup do platnosti UTPR - Undertaxed Profits Rule (tzv. pravidlo pre nedostatočne zdaňovaný zisk)
-
Prvý termín podania daňového priznania v súlade s pravidlami Pilier II
Aký bude mať Pilier II dosah na vás?
Pravidlá globálnej minimálnej dane sú zložité a už teraz je zjavné, že vplyv Piliera II na činnosť finančných, resp. daňových oddelení kvôli zberu dát, vykazovaniu a aplikácii lokálnej legislatívy bude obrovský.
- Pre spoločnosť, ktorej sa to týka, bude potrebné podať komplexné „Priznanie s informáciami na určenie dodatočnej dane“ alebo relevantné oznámenie. Za oneskorené alebo opomenuté podanie môžu byť uložené značné pokuty.
- Spôsob, akým sa majú implementovať pravidlá Pilier II, závisí od individuálnej organizácie, procesov, zdrojov a konzistencie údajov, ako aj od IT prostredia príslušnej spoločnosti.
Na čo sa budú musieť firmy sústrediť?
- Predovšetkým na dáta potrebné na prognózovanie a namodelovanie vplyvu Piliera II na celú organizáciu.
- Na údaje pre posúdenie a dodržiavanie dodatočných reportingových požiadaviek.
- Na zhodnotenie existujúceho technologického ekosystému a jeho možností.
- Okrem daňového oddelenia bude v rámci organizácie niekoľko zainteresovaných skupín vrátane controllingu a oddelenia finančného plánovania a analýz, ktoré budú taktiež ovplyvnené nadchádzajúcimi zmenami.
Ako náš tím podporí vašu firmu?
Od plánovania až po implementáciu:
V problematike Piliera II vám pomôžeme najskôr sa plne zorientovať.
Spolu s vami pripravíme komplexnú analýzu vplyvu novej legislatívy na vašu spoločnosť a skupinu.
Naša odbornosť v oblasti relevantných predpisov a postupov vám umožní rýchlejšie a efektívnejšie zaviesť nové opatrenia a dodržiavať predpisy v súlade s pravidlami Pilier II.
Ušetríme váš čas, ktorý by ste potrebovali na naštudovanie a implementáciu nových pravidiel.
S nami predídete možným sankciám alebo problémom, ktoré by vyžadovali ďalšie finančné a časové náklady súvisiace s implementáciou pravidiel Piliera II.
- Prevádzková pripravenosť
- Dátová stratégia
- Kvantitatívna analýza: PwC’s Pillar Two Engine
- Data Input Katalóg PwC
Prevádzková pripravenosť
Pilier II bude mať všadeprítomný vplyv na finančný prevádzkový model organizácie vyžadujúci včasné zapojenie zainteresovaných strán a vyčlenenie značného rozpočtu a zdrojov potrebných na adresovanie prichádzajúcich výziev. Organizácie si musia položiť otázku, či ich súčasný dátový model, systémy, technológie a procesy dokážu plniť požiadavky zavedené týmto novým medzinárodným daňovým rámcom.
Odborníci z PwC môžu pomôcť určiť, akým spôsobom je možné získať potrebné finančné údaje, identifikovať nedostatky v dátach potrebných na reporting a prehodnotiť prevádzkové činnosti vzhľadom na očakávané zmeny v právnych predpisoch.
Dátová stratégia
Identifikácia požadovaných dát a vypracovanie komplexnej dátovej stratégie by mali byť jedným z prvých krokov, ktoré daňovníci podniknú v rámci prípravy na Pilier II. Vzhľadom na rozmanitosť zdrojov dát, ku ktorým majú prístup rôzne oddelenia, je zber a zhromažďovanie dát nesmierne náročné. Včasné a aktívne zapojenie všetkých relevantných oddelení je rozhodujúce na zabezpečenie toho, aby si vlastníci dátových systémov uvedomili, čo sa bude v rámci Piliera II vyžadovať, prečo je to dôležité a ako ich to môže v budúcnosti ovplyvniť.
Odborníci z PwC môžu pomôcť identifikovať dátové požiadavky a vypracovať dátovú stratégiu zakotvenú v rámci systémov a procesov, ktoré dokážu splniť všetky reportingové a zákonné požiadavky po prijatí Piliera II.
Kvantitatívna analýza: PwC’s Pillar Two Engine
Môžeme vám tiež pomôcť splniť vaše priebežné potreby týkajúce sa reportingu, dodržiavania predpisov a modelovania. Pilier II zavádza nové požiadavky na dodržiavanie predpisov a podávanie správ na základe nových metodík výpočtov. Aj keď existuje určitý prienik medzi dátovými bodmi používanými na súčasné vykazovanie a tými, ktoré sa vyžadujú pre Pilier II, odporúčame vykonať zhodnotenie s cieľom potvrdiť si, či je možné požadované dátové body extrahovať zo zdrojových systémov alebo či sú na zachytenie požadovaných údajov potrebné zmeny. Pillar II Engine spoločnosti PwC je štruktúrovaný model na zhodnotenie vplyvu Piliera II, ktorý je nakonfigurovaný tak, aby podporoval nekonzistentné a jedinečné prijatie pravidiel Piliera II na celom svete a umožňoval flexibilitu, keďže sa tieto pravidlá neustále vyvíjajú.
Viaceré rôzne variácie a interpretácie miestnych pravidiel si budú vyžadovať iteračný proces modelovania pre výpočty Piliera II. Pillar Two Engine od PwC je flexibilný, aby umožňoval využívať rôzne štruktúry/zdroje údajov. Uprednostňuje aj kľúčové úpravy/voľby. Modelovanie poskytuje výpočty stupňa týkajúce sa dodržiavania predpisov, ako aj vizualizáciu údajov na identifikáciu kľúčových území, v ktorých existuje riziko vzniku daňovej povinnosti podľa Piliera II.
Data Input Katalóg PwC
Data Input Katalóg PwC definuje požiadavky na dáta potrebné pre Pilier II a poskytuje nadnárodným spoločnostiam komplexnú predstavu o rozsahu práce, ktorá ich čaká, a môže im pomôcť predvídať unikátne výzvy, ktorým budú čeliť. Slúžiac ako základ pre vypracovanie rozsiahlej dátovej stratégie, posúdenie prevádzkovej pripravenosti alebo určenie prístupu k finančnému modelovaniu, Data Input Katalóg je kľúčom k dosiahnutiu pripravenosti na Pilier II.
