税務バリュエーション

税務バリュエーションの課題

組織再編税制・グループ法人税制の導入によって、日本国内における企業グループ内再編がますます積極的に検討されるようになっています。

グループ再編においては、選択されるストラクチャーによって、税務申告目的でのバリュエーションが必要となることがあります。例えば以下のようなケースが該当します。

非適格組織再編によってグループ法人株式の移転を行う場合
完全支配関係下の法人間でグループ法人株式の譲渡を行う場合
適格組織再編手法を用いてグループ株式を帳簿価額で移転したにもかかわらず、繰越欠損金および含み損の利用制限規定の適用を受けないために、移転対象となるグループ株式が含み益を有するか否かの判定が必要となる場合
グループ通算制度下の、通算子法人の離脱時の投資簿価修正において、いわゆる買収プレミアム特例を適用しのれん相当額（資産調整勘定等対応金額）を加算する場合

このような税務申告目的のバリュエーションが必要となること自体、実務上の手間やコストの面からデメリットとして捉えられ、ストラクチャー選択の余地を狭めてしまうおそれもあります。

PwC税理士法人は、グループ組織再編に関する税務アドバイザリーサービスの一環として、税務申告に必要となるバリュエーションサービスを提供し、税務効率的な再編手法の提案とその実行を支援します。

事業承継チームや移転価格チームとの連携により、相続税上の評価やDCFなど多様な方法の中から、個別の状況に応じた適切な評価手法を提案します。

法令・通達の作成や税務調査に関して経験豊富な税務当局出身者が、立法趣旨や税務調査実務を踏まえ、評価手法のアドバイスを提供します。

海外税制上時価の算定が求められるケースにおいては、PwCグローバルネットワークを最大限活用し、税務バリュエーションをサポートします。

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