Tápete ohledně uplatnění daňového zvýhodnění na studenta?

Je září, studenti se vrátili do škol, vysokoškolských studentů se to dotkne brzy a my, mzdové účetní se již opět začínáme připomínat s potvrzeními o studiu. Ano, daňová sleva na studenta byla zrušena v rámci konsolidačního balíčku od 1. 1. 2024, ale ta se týkala jen studentů, kteří už vykonávají výdělečnou činnost. Možnost daňového zvýhodnění na dítě, které si mohou uplatnit jeho živitelé, však zůstalo zachováno. Na co si dát pozor při jejím uplatňování?

Pokud jste rodiči, máte už patrně v krvi, že o daňové zvýhodnění na dítě žádáte a veškeré změny hlásíte prostřednictvím tzv. růžového formuláře, neboli Prohlášení poplatníka k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti. Přesto si pojďme shrnout klíčové podmínky pro uplatnění této slevy.

Daňové zvýhodnění - pokud je dítě nezletilé

U nezletilých dětí jsou poměrně jednoduché. Do jeho 18. narozenin na studium vůbec nemusíte myslet. Abyste si mohli daňové zvýhodnění uplatnit, musí se jednat o vyživované dítě, které s vámi žije ve společné domácnosti.

Přestože v praxi bychom jistě našli tisíc a jednu variantu spolužití, pro účely slev může být každý členem pouze jedné společně hospodařící domácnosti. Klíčové je právě trvalé soužití a společně hospodařící domácnost, nikoliv pouze určení, který z rodičů plní vyživovací povinnost.

Máte-li tento bod vyjasněný, pak stačí předložit:  

1. Rodný list dítěte – popřípadě další úřední doklady k prokázání rodinného vztahu a rozhodných skutečností (např. rozhodnutí soudu o svěření dětí do péče, smlouvu o adopci).
2. Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků, že  daňové zvýhodnění neuplatňuje druhý z rodičů.  Doklad vystaví zaměstnavatel druhého z rodičů.
3. Čestné prohlášení o neuplatňování slev – v případě, že druhý poplatník nemá zaměstnavatele (studuje, je v evidenci Úřadu práce, podniká/působí jako OSVČ nebo pečuje o děti jako osoba bez zdanitelných příjmů)

Zde si dovolíme zmínit postřeh z praxe, který se často opakuje. Druhý poplatník (který nemíní daňové zvýhodnění uplatňovat a potřebuje právě tuto skutečnost doložit, aby slevy mohl uplatnit jeho protějšek) přijde do své mzdové účtárny, kde žádá o vystavení potvrzení, že tak nečiní. Mzdová účtárna si od něj vyžádá kopii rodných listů dětí, protože "o dětech nic neví" - aby si je tedy mohla zvést do systému, že ano, a ten jí vyjel potvrzení o neuplatňování (mzdovou hantýrkou tzv. "N").

Podle odborníků z FÚ, od nichž se pravidelně necháváme nachytřit, toto není správný postup. Zaměstnavatel druhého rodiče nemá proč shromažďovat údaje o vyživovaných dětech, pokud k tomu není dán zákonný důvod (například uvedení dětí mezi vyživovanými osobami, pro účely srážek ze mzdy dle výkonu rozhodnutí soudu). Vzhledem k citlivosti tohoto údaje, se na ně tedy nemá zaměstnavatel ani ptát. Proto aby potvrdil, že poplatník XY u něj neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti, ve skutečnosti nepotřebuje znát jejich jména ani rodná čísla. Stačí uvést, že poplatník u něj neuplatňuje daňové zvýhodnění na „žádné“ dítě. Mzdová účtárna toho rodiče, který uplatňovat chce, tímto dostala jasnou informaci a nic víc dokládat netřeba. (Horší by bylo, kdyby poplatník uplatňoval nějaké děti, například z jiného manželství, ale to se již dostáváme do velice specifických případů).

Daňové zvýhodnění - pokud je dítě zletilé

Pokud je však dítě již zletilé (tzn. dosáhlo 18 let) a studuje, potřebujete právě navíc i:

 4. Potvrzení o studiu – k prokázání, že se soustavně připravuje na budoucí povolání.

Daňové zvýhodnění můžete uplatnit za každý celý kalendářní měsíc, kdy vaše dítě splňuje všechny podmínky (je vyživované, žije ve společné domácnosti a studuje).

Dočasný pobyt mimo společnou domácnost (např. i studijní stáž, ERASMUS nebo cestování) nemá na tuto podmínku vliv. Pozor jedině, pokud by se jednalo o studium ve třetí zemi (tj. mimo EU/EHS), za takové období by si vyživující rodič slevy uplatňovat neměl).

Co když dítě přeruší nebo ukončí studium?

Pokud dítě nestuduje, budete rozlišovat, zda se nemůže soustavně připravovat z důvodu nemoci nebo úrazu anebo mu ve studiu brání jiné důvody.

 1. Přerušení studia:

  Krátkodobé přerušení: Pokud je studium přerušeno na krátkou dobu a dítě nepřestalo být považováno za vyživované, například během nemoci, přičemž se dítě následně vrátí ke studiu, můžete stále uplatňovat daňové zvýhodnění za celé období.

  Dlouhodobé přerušení: Pokud je studium přerušeno na delší dobu a dítě se nevrátí ke studiu ve stejném kalendářním roce, nárok na daňové zvýhodnění za období přerušení zaniká.  

2. Ukončení studia:

Na konci školního roku (úspěšné ukončení): Pokud (zletilé) dítě ukončí střední školu řádně, si slevy uplatníte ještě po dobu letních školních prázdnin, a to i v případě, že by si po část měsíce přivydělávalo. Jedině za podmínky, že pracuje celý měsíc, byste o „letní“ zvýhodnění přišli.

Během školního roku (neúspěšné ukončení): Naproti předchozímu, pokud dítě ukončí studium během školního roku (např. v březnu), nárok na daňové zvýhodnění zůstane zachován pouze do konce měsíce, ve kterém bylo studium ukončeno. Po tomto měsíci již nelze slevu uplatnit.

Stejně tak je tomu v případě, jakmile dítě přestane být považováno za vyživované (začne si samo vydělávat) nebo opustí společnou domácnost rodiče, který si slevu uplatňoval, odstěhuje se do vlastní domácnosti nebo se např. vdá/ožení. Pohlídejte si, kdy k této změně došlo. Slevy si bude moci uplatnit ještě celý měsíc, pokud k 1. dni v měsíci původní podmínky splňoval. (Svatbu či stěhování od rodičů tedy směřuje na 2. den a dál).

Mimochodem, pokud se dítě vdá/ožení před dosažením 18. roku věku, nemá to vliv na jeho status vyživovaného dítěte, pokud nepřestane společně hospodařit s rodičem, který si zvýhodnění uplatňuje.

V případě pochybností a ojedinělých případů se v každém případě se neváhejte poradit se mzdovou účtárnou vašeho zaměstnavatele, ušetříte si tím zbytečné starosti.

Daňové zvýhodnění - student na zahraniční univerzitě

Věděli jste, že…?

• Zaměstnanci, jehož vyživované dítě studuje v zahraničí, nestačí potvrzení o studiu přímo ze zahraniční univerzity, aby mohl požádat o daňové zvýhodnění? Nejprve je potřeba zajistit, aby české úřady vnímaly zahraniční univerzitu na roveň těm, které eviduje v seznamu vysokých škol MŠMT.
• Student musí proto nejprve kontaktovat svou ZP, aby ho evidovali jako studenta, a teprve toto potvrzení má doložit mzdové účtárně (tzn. dokládá své ZP, že studium je posuzováno na roveň české VŠ)

A co dál?

Máte-li situaci jasnou, sesbírejte potřebné dokumenty a veškeré informace nahlašte svému zaměstnavateli (mzdové účtárně). Ta následně upraví nárok na daňové zvýhodnění a tím i výpočet záloh na daň z příjmu, který pak uvidíte ve svojí výplatní pásce. A je to!

V řadě mzdových účtáren se růžové formuláře už dávno vyplňují elektronicky a veškeré přílohy se nahrávají pouze v PDF. Papírování i fronty na studijním tak odpadnou (alespoň pokud vaše dítě studuje na škole, kde se dá o Potvrzení o studiu požádat elektronicky v systému).

Závěrem si jen zopakujme: pokud o uplatnění slev nepožádáte na začátku či v průběhu roku, rozhodně o ně nepřijdete. Dostanete je jednoduše po skončení roku v rámci svého ročního zúčtování nebo daňového přiznání.