Realizace investičního záměru s podporou státu
Investiční pobídky
Investiční pobídky jsou jedním z nástrojů podpory podnikání v České republice.
Umožňují čerpat investiční pobídky v oblastech zpracovatelského průmyslu, technologickým centrům a centrům strategických služeb.
Investiční pobídky jsou v České republice upraveny následujícími právními předpisy:
- Zákon č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách, ve znění pozdějších předpisů;
- Nařízení vlády č. 221/2019 Sb., o provedení některých ustanovení zákona o investičních pobídkách;
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů;
- Nařízení Komise (EU) č. 651/2014 ze dne 17. června 2014, ve znění Komise Nařízení (EU) 2017/1084 ze dne 14.6.2017;
- Zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů;
- Nařízení vlády č. 299/2019 Sb., o hmotné podpoře na vytváření nových pracovních míst a hmotné podpoře rekvalifikace nebo školení zaměstnanců v rámci investičních pobídek, ve znění pozdějších předpisů;
- Nařízení vlády č. 100/2015 Sb., kterým se stanoví přípustná míra veřejné podpory v regionech soudržnosti České republiky, ve znění pozdějších předpisů.
Od 1. ledna 2022 je plánovaná novela Nařízení vlády č. 100/2015 Sb., která stanoví novou výši veřejné podpory.
Formy investičních pobídek
- sleva na daních z příjmů po dobu 10 let
- převod pozemků včetně související infrastruktury za zvýhodněnou cenu,
- hmotná podpora vytváření nových pracovních míst,
- hmotná podpora rekvalifikace nebo školení zaměstnanců,
- hmotná podpora pořízení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku pro strategickou investiční akci, nebo
- osvobození od daně z nemovitých věcí ve zvýhodněných průmyslových zónách.
Co je možné získat
Maximální míra podpory pro velký podnik činí od roku 2022:
40 % pro Karlovarský kraj, Ústecký kraj (do roku 2021 25 %)
30 % pro Liberecký kraj, Královéhradecký kraj, Pardubický kraj, Olomoucký kraj, Moravskoslezský kraj, Zlínský kraj (do roku 2021 25 %)
25 % pro okresy Tachov, Plzeň-sever, Rakovník, Kladno, Mělník (do roku 2021 25 %)
20 % pro Plzeňský kraj, Středočeský kraj, Jihočeský kraj, kraj Vysočina, Jihomoravský kraj (do roku 2021 25 %)
0 % pro hlavní město Prahu
z proinvestovaných uznatelných nákladů.
Zvýšení pro střední podniky o 10 procentních bodů malé podniky o 20 procentních bodů
Nově od 1. ledna 2022 nebudou podporovány projekty rozšíření stávající výroby u velkých podniků.
Uznatelné náklady jsou tvořeny:
- hodnotou dlouhodobého majetku, kdy hodnota strojního zařízení tvoří min. 50 % hodnoty pořízeného majetku nebo
- hodnotou mzdových nákladů zaměstnanců na nově vytvořených pracovních místech po dobu 24 měsíců
Naše služby
Přípravíme a podáme záměr (žádost) získat investiční pobídky
- Posoudíme Váš investiční záměr a vyhodnotíme, zda je možné žádat o investiční pobídku.
- Poradíme Vám s načasováním investičního záměru a s plněním podmínek investičních pobídek.
- Identifikujeme rizika z pohledu investičních pobídek vyplývajících např. z restrukturalizace podnikání.
- Pomůžeme Vám s přípravou záměru získat investiční pobídky včetně komunikace s agenturou CzechInvest.
- Zkontrolujeme, zda plníte všeobecné podmínky investičních pobídek.
- Prověříme, zda plníte podmínky pro čerpání slevy na dani, tzv. zvláštní podmínky.
- Pomůžeme Vám nebo Vás budeme zastupovat při komunikaci s či kontrole investičních pobídek ze strany MPO, MF, finančních úřadů a dalších institucí.
- Prověříme možnosti a nastavení investice s cílem zajištění maximálního čerpání investiční pobídky.
- Filmové pobídky
- Odčitatelná položka na výzkum a vývoj
- Blokové výjimky (GBER)
Filmové pobídky
Česká republika je z hlediska natáčení atraktivní pro zahraniční produkce již řadu let. Nesporným důkazem je mj. to, že objem filmové produkce v Česku výrazně narostl oproti minulým rokům. Česko je pro filmaře zajímavé mj. díky transparentně nastavené podpoře Státního fondu kinematografie a atraktivním filmovým lokacím. Státní fond kinematografie nabízí filmařům takzvané filmové pobídky. Filmové pobídky se vztahují jak na české, tak i na zahraniční produkce, které natáčí v České republice. Ministerstvo kultury fondu každoročně posílá Státnímu fondu kinematografie na filmové pobídky 800 mil. Kč. Tato pobídka je pravidelně kažodorčně navyšována. Pro rok 2021 byla navýšena Ministerstvem kultury o dalších 300 mil. Kč na celkových 1,2 mld. Kč.
Co je možné získat
Filmové pobídky mají formu vratky ve výši stanovené procentem uznatelných nákladů utracených při audiovizuální produkci:
- 20 % v případě uznatelných nákladů ve formě úhrady za dodávky zboží a služeb přímo souvisejících s realizací projektu žadatelem a zakoupených v České republice od subjektů, které mají sídlo, místo podnikání nebo trvalý pobyt a daňový domicil na území České republiky.
- 10 % v případě uznatelných nákladů ve formě vyplacených honorářů hercům a členům štábu, kteří jsou cizími státními příslušníky nebo osobami, které nemají trvalý pobyt na území České republiky, a jejichž příjem nebo příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky je z tohoto důvodu zdaněn daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně. Vratka je žadatelům vyplácena přímo státem po ukončení produkce v České republice.
Jak zažádat o filmové pobídky
O pobídku může zažádat česká společnost, která natáčení v Česku zahraniční produkci zprostředkovává. Státní podporu je následně možné:
- odečíst ji z celkových nákladů
- vyplatit ji zpět zahraniční firmě
- odečíst ji z nákladů na postprodukci, kterou si zahraniční filmaři nechávají dělat v ČR apod.
PwC může pomoci s:
- informovat o aktuálním nastavení těchto pobídek v České republice
- informovat o podmínkách, za kterých je možné pobídky získat
- prodiskutujte s klientem další dotazy
Odčitatelná položka na výzkum a vývoj
Výzkum a vývoj (dále jen "V&V") a jeho podpora je důležitým faktorem pro zvýšení konkurenceschopnosti podniků a budoucího rozvoje naší ekonomiky. Soukromé výdaje na V&V, vedle řady podpůrných programů, stimulují i nepřímé daňové zvýhodnění v podobě odčitatelné položky od základu daně. Obecně lze říci, že identifikace nákladů na V&V není jednoduchou záležitost a samotný legislativní rámec tohoto daňového zvýhodnění v sobě skrývá řadu otázek, výkladových nejasností i pochybností jež vyplynou na povrch při praktické aplikaci poplatníkům či správcům daně. Esenciálním kritériem pro odlišení V&V od ostatních, obdobných činností je přítomnost ocenitelného prvku novosti a vyjasnění výzkumné a technické nejistoty. Podmínkou pro uplatnění odpočtu je včasné oznámení o záměru odečíst odpočet na realizaci V&V příslušnému správci daně před zahájením projektu V&V. Dále pak zpracování projektové dokumentace, která bude obsahovat veškeré zákonné náležitosti do termínu pro podání daňového přiznání.
Legislativní rámec
V souladu s § 34a odst. 1. Zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů, je možné od základu daně odečíst 100/110 % nákladů vynaložených v průběhu zdaňovacího období na realizaci projektů V&V. Za odčitatelnou položku lze v tomto případě aplikovat náklady, které:
- poplatník vynaložil ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu V&V při realizaci projektu;
- splňují podmínky daňové uznatelnosti;
- eviduje poplatník odděleně od ostatních nákladů (výdajů).
Příklady projektů v rámci V&V
- Výrobní společnosti: vývoj nových produktů, příchutí, obalů, technologií či výrobních postupů a vzorů.
- Vývojáři počítačových aplikací: vývoj IT na úrovni operačních systémů, programovacích jazyků, řízení dat, komunikačního softwaru a nástrojů softwarového vývoje.
- Farmaceutické společnosti: klinické studie.
- Bankovnictví a pojišťovnictví: výzkum pro identifikaci rizik v pojišťovnictví (Solvency II), vývoj rizikových modelů úvěrové politiky, výzkum společenských jevů s dopadem na nové typy pojištění a bankovních služeb.
PwC může pomoci s
- posouzením vašich stávajících aktivit v oblasti V&V s ohledem na uplatnění odčitatelné položky V&V;
- vytipování projektů, které splňují kritéria V&V u nichž lze využít možnosti odpočtu nákladů;
- přípravou povinné dokumentace k uplatňování odčitatelné položky na V&V
- analýzou a poskytneme doporučení, jak efektivně nastavit interní systémy pro sledování nákladů na V&V;
- revizí správnosti výpočtu odčitatelné položky V&V;
- tvorbou ekonomického znaleckého posudku.
Blokové výjimky (GBER)
Nová pravidla GBER se přizpůsobují Green dealu, digitální strategii a novým evropským směrnicím poskytování podpor mj. v energetice, zejména investic do energetické infrastruktury. Obecné nařízení o blokových výjimkách (GBER), které usnadňuje získání veřejné podpory bez nutnosti notifikace k Evropské komisi, prochází významnou proměnou, která:
A. se týká procedurálních změn usnadňujících financování prostřednictvím evropských transformačních programů;
B. rozšiřuje působnost GBER o nové kategorie podpory, a to zaměřené na:
- projekty financované prostřednictvím programů Evropské unie (včetně fondu InvestEU)
- opatření směřující k ekologické a digitální transformaci, která mají rovněž přispět k oživení po hospodářských dopadech pandemie zvané COVID19.
Kategorie podpor
- podpora na projekty v oblasti energetické účinnosti budov;
- podpora infrastruktury pro dobíjení a doplňování paliva pro silniční vozidla s nízkými emisemi;
- podpora na pevné širokopásmové sítě, mobilní sítě 4G a 5G, některé projekty transevropské infrastruktury pro digitální konektivitu a některé poukázky.
PwC může pomoci s
- analýzou podmínek pro poskytnutí podpory v rámci novelizovaného GBER a Environmentálních výkladových pravidel
- notifikací podpory k Evropské komisi v případě, že se jedná o podporu mimo rámec GBER
- analýzou změn nového rámce GBER a posouzení dopadů na poskytovanou veřejnou podporu
- nastavení firemní compliance při čerpání veřejné podpory v rámci GBER
Kontakty
Hledáte experta, který Vám pomůže; chcete poptat naše služby; nebo se zkrátka na něco zeptat? Dejte nám o sobě vědět a my se Vám co nejdříve ozveme zpátky.