Zavedení tzv. Pilíře 2 – pravidel pro dorovnávací daň – představuje jedno z nejkomplexnějších daňových témat posledních let. Vyžaduje důkladnou přípravu skupin v oblasti vykazování, reportingu i daní.
Ačkoli by se dalo očekávat, že takto zásadní legislativa bude mít jasně definované parametry a poskytne daňovým subjektům dostatečný časový prostor pro přípravu, realita je jiná. Nejistota ohledně finální podoby pravidel přetrvává do poslední chvíle a také aktuální vývoj naznačuje, že mezinárodní debata o jejich podobě zdaleka nekončí.
Dohoda G7 a USA: Paralelní systémy
Skupina G7 se dohodla se Spojenými státy, že americký daňový systém bude fungovat vedle pravidel Pilíře 2. Zisky amerických nadnárodních skupin nebudou podléhat pravidlům IIR ani UTPR, protože již spadají pod americká pravidla minimální daně. Jak přesně budou pravidla Pilíře 2 fungovat ve vztahu k americkým skupinám ale jasné není. USA zároveň odstranily ustanovení § 899 z Big Beautiful Bill Act, čímž se vyhnuly protiopatřením vůči evropským firmám.
Reakce EU: Potřeba jasného řešení
Evropská komise označila tuto Dohodu za krok ke “snížení právní nejistoty” pro investice EU v USA. Přiklání se k zavedení trvalého „bezpečného přístavu“, který by nevyžadoval změnu evropské směrnice, ale musel by být schválen OECD. Podle Benjamina Angela z EK je nutné do listopadu přijmout buď trvalé řešení, nebo dočasné prodloužení současného stavu, aby byl čas na úpravu národních legislativ.
OECD a BIAC: Volání po zjednodušení
OECD poradní výbor BIAC označil Dohodu za pozitivní krok pro podnikání, nicméně spolupředseda Ch. Kaeser upozornil také na to, že americké skupiny se díky Dohodě vyhnou UTPR a IIR, zatímco evropské skupiny musí aplikovat obě pravidla – což by narušovalo rovné podmínky.
OECD pracuje na dalším zjednodušení pravidel Pilíře 2
OECD ve své zprávě pro ministry financí G20 a guvernéry centrálních bank, zveřejněné 17. července, informovala, že pracuje na zjednodušení pravidel Pilíře 2 pro skupiny působící v jurisdikcích s vysokou efektivní daňovou sazbou. Za tímto účelem se připravuje zjednodušený výpočet efektivní daňové sazby, který by mohl být začleněn do režimu bezpečného přístavu. Ten by umožnil nadnárodním skupinám prokázat, že jejich efektivní daňová sazba je dostatečně vysoká, a tím se vyhnout nutnosti rozsáhlých či složitých výpočtů.
To, zda se podaří dosáhnout mezinárodního konsenzu ohledně konkrétní úpravy pravidel Pilíře 2 by mohlo být jasnější nejdříve na podzim. S ohledem na dosavadní vývoj a vyjádření ze strany OECD lze také s mírným optimismem očekávat určitá dodatečná zjednodušení pravidel Pilíře 2 – zejména pro skupiny působící v jurisdikcích s vysokou efektivní daňovou sazbou, kde se od pravidel Pilíře 2 neočekává dodatečná daňová povinnost, ale přetrvává významná administrativní a reportingová zátěž. Zároveň je nutné vyřešit otázku, jestli bude nutné tyto změny promítnout do národních legislativ pro dorovnávací daně a pro jaké zdaňovací období budou tyto změny aplikovatelné.
Hledáte experta, který Vám pomůže; chcete poptat naše služby; nebo se zkrátka na něco zeptat? Dejte nám o sobě vědět a my se Vám co nejdříve ozveme zpátky.