Michaela Vraná
S nástupem novely zákona o dani z přidané hodnoty, která vešla v účinnost od 1. ledna 2025, byly na daňové subjekty uvaleny nové požadavky ohledně vrácení uplatněného odpočtu daně u neuhrazených závazků. Tento článek se zaměřuje na klíčové změny a jejich dopad na podniky.
Oprava uplatněného odpočtu
Z legislativní změny vyplývá povinnost snížení odpočtu DPH u přijatých zdanitelných plnění, pokud nebyly plně uhrazeny do posledního dne šestého měsíce následujícího po měsíci splatnosti. Tato oprava odpočtu daně se provádí za zdaňovací období, do kterého náleží tento den.
V případě, že po takovém snížení odpočtu dojde k částečné nebo plné úhradě závazku, má daňový subjekt právo zvýšit daňový odpočet, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém dojde k zaplacení. Pokud ke zvýšení odpočtu dojde ve stejném zdaňovacím období, v jakém nastala povinnost ho snížit, není potřeba korekci provádět.
Dopady na podniky
Při rozhodování o opravě odpočtu je klíčové mít přehled o nákupních fakturách a jejich splatnostech. Pokud by byla splatnost faktury stanovena například na 15. duben 2025 a úhrada proběhla až 15. listopadu 2025, měsíční plátce by měl odpočet snížit v přiznání k DPH za říjen 2025. Kvartální plátce by takovou úpravu nemusel provádět, protože úhrada proběhla ve stejném kvartálu jako uplynutí lhůty.
Toto nové pravidlo dopadá na plnění s DUZP po 1. lednu 2025. A tedy červenec 2025 může být prvním obdobím, kdy vznikne povinnost vrátit uplatněný odpočet na jeho základě.
Některá praktická úskalí při vykazování nezbytných oprav v přiznání k DPH a kontrolním hlášení popisuje tato nová Informace GFŘ. Zaměřuje se na situace, kdy je nutné provést snížení nebo zvýšení odpočtu daně, včetně souběhu různých titulů.
Potřebujete poradit?
Pokud evidujete závazky po splatnosti, je toto téma pro vás velice aktuální a doporučujeme nastavit potřebné kontrolní mechanismy a postupy vedoucí ke správnému vykazování z pohledu DPH. Neváhejte se na nás obrátit pro radu. Rádi s vámi projdeme vaši situaci a dotazy ve větším detailu a prakticky.
Hledáte experta, který Vám pomůže; chcete poptat naše služby; nebo se zkrátka na něco zeptat? Dejte nám o sobě vědět a my se Vám co nejdříve ozveme zpátky.