Agenda 2026 para líderes de impuestos en México

Fiscalización del SAT: nuevos controles y verificaciones

Es previsible que el SAT continúe intensificando los cruces automatizados de información entre CFDI, nómina, Carta Porte y contabilidad electrónica en 2026 para detectar inconsistencias, operaciones simuladas y brechas entre forma y sustancia. Esta situación podría complicarse, considerando que en otros países (como en aquellos de la Unión Europea) se implementará próximamente la facturación electrónica. Esta tecnología se perfila como una herramienta fundamental para el intercambio de información. Los CSD podrían mantenerse como un mecanismo de bloqueo (kill switch) que suspenda el timbrado ante anomalías que se identifiquen por sistema. A la par, los procedimientos del artículo 69‑B del Código Fiscal de la Federación (CFF) y los criterios de materialidad podrían exigir una mayor evidencia operativa, logística y financiera que sustente cada registro.

¿Qué significa este escenario para las empresas?

• Acción anticipada. Podría ser útil un calendario de revisiones de CFDI, nómina y contabilidad electrónica, para detectar inconsistencias de forma y fondo antes de los cruces automatizados del SAT. La madurez en la adopción tecnológica de cada empresa será una pieza clave para la anticipación

• Gestión logística. Se puede considerar alinear la Carta Porte y evidencias de entrega con los contratos y la causalidad económica. La coordinación entre la función fiscal y la cadena de suministro seguirá siendo un factor muy importante para sustentar la razón de ser del negocio

• Gobierno de sellos digitales. Conviene evaluar monitoreos y alertas internas para el ciclo de certificados y sellos. Un programa de cumplimiento fiscal y aduanero, apoyado con herramientas tecnológicas especializadas, permite anticiparse a la incertidumbre
• Integración contable y contabilidad electrónica. Se pueden considerar las conciliaciones recurrentes entre pólizas electrónicas, balanzas y CFDI, para disminuir brechas de información y facilitar respuestas documentadas a revisiones electrónicas y presenciales

Antes de abordar devoluciones y certificaciones, conviene delimitar validaciones críticas de CFDI y del complemento Carta Porte, como catálogos del SAT, Identificador Único Universal y complementos, datos de ruta y medios de transporte, así como errores comunes que suelen detonar señales de auditoría.

En síntesis, estas medidas tienen una relación con la continuidad operativa y el flujo de efectivo. Monitorear los tiempos de devolución del IVA y mantenerse al tanto de los eventos relacionados con los CSD, las reglas de la RMF y los trámites del Anexo 1‑A puede guiar ajustes estratégicos en el cumplimiento. Asimismo, la incorporación de controles taxtech concretos (tecnologías que automatizan procesos fiscales) ayuda a fortalecer la deducibilidad automatizada y permite controles en tiempo real frente a la supervisión del SAT. 

Revisión del T‑MEC, proteccionismo y el entorno aduanero

El primer proceso de revisión del T‑MEC, previsto para 2026, se dará en un entorno de proteccionismo y tensiones comerciales, lo que podría conducir a un mayor escrutinio a reglas de origen bajo un marco de cumplimiento fortalecido. En este contexto, también se espera que surjan acciones antidumping por parte de Estados Unidos y Canadá y, en su caso, México. Asimismo, derivado de la reforma a la Ley Aduanera, se busca endurecer la fiscalización en materia de clasificación arancelaria, valoración aduanera y origen de las mercancías.

¿Qué significa este escenario para las empresas?

• Cumplimiento de origen. Será necesario el mapeo de materiales y su correcta trazabilidad para sustentar certificaciones/declaraciones de origen ante verificaciones más rigurosas bajo el T‑MEC 

• Monitoreo de medidas antidumping. Resulta oportuno vigilar las investigaciones antidumping en productos de sectores sensibles por su posible impacto en costos y márgenes

• Gestión logística fronteriza. Conviene evaluar la flexibilidad de rutas y capacidades de despacho, considerando una presión sostenida en aduanas y potenciales inspecciones reforzadas por la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM)

Los sectores automotriz, acero y electrónica también podrían enfrentar un mayor escrutinio en relación con el cumplimiento de reglas de origen y ajustes vinculados a regalías y assists. Este marco de mayor fiscalización abarca desde la gestión de diferencias entre criterios de valoración aduanera y precios de transferencia entre jurisdicciones, hasta las verificaciones de origen bajo el T-MEC y las estrategias de mitigación disponibles.

Valoración aduanera vs. precios de transferencia

• Importancia del cumplimiento. Si los ajustes retroactivos de precios de transferencia no se alinean automáticamente con la valoración aduanera, pueden impactar el valor en aduana declarado en los pedimentos; las regalías, assists y descuentos afectan ambos aspectos y requieren coordinación

Implicaciones para las empresas bajo más verificaciones de origen

• Las verificaciones de origen bajo el T‑MEC revisan la documentación e información que permita demostrar una adecuada certificación bajo el cumplimiento de las reglas de origen aplicables; en caso de incumplimiento se niega la aplicación de preferencias arancelarias lo cual puede derivar en impuestos omitidos y multas, entre otras posibles sanciones

Mitigación y prevención en gestión aduanera

• Enfocar esfuerzos en la coordinación binacional y cuidar la precisión en la documentación tiende a agilizar la adaptación ante tensiones comerciales, con una logística más efectiva en la frontera

Tendencias tributarias globales para empresas en México

A nivel nacional e internacional, la fiscalización en 2026 muestra una tendencia a enfocarse en la sustancia económica de los intangibles y de los servicios intragrupo. Otros temas que se perfilan para mantenerse como retos en México, en el contexto de la estructura fiscal y operativa, son: 1) la posible restricción de varios tratados suscritos por México mediante el MLI, que puede activar la cláusula PPT; y 2) la limitación de la deducción de intereses al 30% de la utilidad fiscal ajustada (similar al EBITDA).

¿Qué significa este escenario para las empresas?

• Valoración de intangibles. Se puede considerar el mapeo de funciones DEMPE (desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación) y flujos de valor para alinear retornos con contratos, métricas y resultados.

• Servicios intragrupo. Conviene evaluar la prueba de beneficio, evidencias de prestación y bases de reparto de costos.

• Beneficios de tratados (MLI y PPT). Podría ser oportuno revisar el propósito principal, la sustancia comercial y los soportes de tratados, según la caracterización aplicable.

• Límite de intereses 30% EBITDA. Se pueden valorar las proyecciones de capacidad de deducción, los arrastres y la composición deuda‑capital.

• Documentación Master File, Local File e informativa. Suele ser útil alinearlas con datos contables y operativos para reducir brechas en auditorías.

Una desalineación entre aduanas y fiscalidad suele traducirse en aranceles y créditos fiscales determinados de forma retroactiva, pérdida de preferencias, rechazos de IVA acreditable, multas y mayores tiempos de despacho, además de ajustes duplicados y tensiones de caja.

Precios de transferencia, aduanas y finanzas

• Cambios en los ajustes de cierre en precios de transferencia. Es posible que requieran ajustes en pedimentos, con efectos en deducciones e IVA acreditable 

• Anticipación estratégica. Puede ayudar revisar criterios de organismos como ANAM o SAT, cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal y las Reglas Generales de Comercio Exterior, así como decisiones anteriores de tribunales

La aplicabilidad del MLI y del PPT depende de cada tratado; su implementación exige reevaluar estructuras de tenencia y financiamiento para asegurar propósito comercial y funcionalidad.  

Para resolver controversias fiscales, las empresas cuentan con diferentes vías según la situación: 1) Procedimientos de Acuerdo Mutuo (MAP, por sus siglas en inglés) para abordar doble tributación o beneficios negados; 2) Acuerdos de Precios Anticipados (APA, por sus siglas en inglés) para definir métodos y márgenes en transacciones recurrentes; y 3) acuerdos conclusivos de PRODECON para resolver diferencias en auditorías.

En síntesis, el foco en sustancia y el PPT bajo el MLI favorece un cumplimiento más riguroso. Vigilar cambios fiscales y aduaneros ayuda a anticipar ajustes en financiamiento y licencias, minimizando el impacto en deducciones y flujo de efectivo. 

Regulación climática y comercio de emisiones: impacto para empresas en México

La transición del Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM, por sus siglas en inglés) de la Unión Europea (UE) hacia pagos en 2026, el avance del Sistema de Comercio de Emisiones (ETS, por sus siglas en inglés) en México y las exigencias de divulgación de California (SB 253 y SB 261) pueden elevar la demanda de datos de emisiones.

¿Qué significa este escenario para las empresas?

• CBAM y exportaciones a la UE. Conviene fortalecer la trazabilidad de emisiones en bienes CBAM para anticipar impactos en precios y márgenes en 2026 

• ETS en México. Puede ser útil evaluar la exposición a asignaciones y costos de carbono en combustibles y electricidad
• Divulgación en California (SB 253/SB 261). Podría requerirse un mapeo de flujos hacia California y coordinar los datos de proveedores en México
• Medidas de CARB y logística. Suele ayudar la revisión de supuestos de transporte y almacenamiento ante reglas de flotillas limpias y combustibles bajos en carbono

• Datos y huella de producto. Se puede considerar la integración de factores de emisión y consumos en sistemas, alineando metodologías con CBAM y marcos de divulgación 

Para empresas que operan en México, estos vectores combinan cumplimiento transfronterizo, gestión de huella de productos y ajustes logísticos bajo cronogramas en evolución. Los principales marcos regulatorios abarcan, como ya hemos mencionado, desde el CBAM de la UE y la legislación climática de California, hasta las normas del California Air Resources Board (CARB) y el Sistema de Comercio de Emisiones mexicano, cada uno con requisitos técnicos y de datos específicos.

En conjunto, el avance del CBAM de la UE, las regulaciones climáticas de California (incluyendo el CARB), el Sistema de Emisiones en México y los nuevos estándares de reporte intensifican los requisitos de gestión de emisiones y trazabilidad de los datos. Las empresas que ajusten sus procesos de MRV, coordinen con proveedores globales e integren sistemas ERP pueden proteger su flujo de efectivo, mejorar la deducibilidad fiscal y mantener ventajas competitivas en mercados transfronterizos.