Верховна Рада ухвалила закон про запровадження електронної марки акцизного податку

29 червня 2023 року Верховна Рада прийняла Закон України №3173-IX від 29.06.2023 року “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв'язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах” (далі — “Закон”).  Законом передбачається запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у тому числі, за рахунок введення електронної марки акцизного податку, електронної системи обігу, акцизного електронного документа.

Окремі положення Закону набрали чинності з 26.07.2023 року. Основні положення Закону, а саме, щодо електронної системи відстеження обігу, будуть введені в дію з 2026 року.

Нижче ми коментуємо основні зміни, передбачені Законом. Ми будемо раді обговорити відповідні зміни більш розширено в контексті вашого бізнесу.

Діджиталізація контролю за обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів 

• З 1 січня 2026 року запроваджується електронна марка акцизного податку  (замість паперової) для алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, які використовуються у електронних сигаретах. 
• Закон встановлює порядок формування та обігу унікальних ідентифікаторів електронних марок акцизного податку та електронних марок акцизного податку. Крім цього, певні зміни торкнулись й відповідальності за невиконання цих вимог.
• Для отримання електронної марки платникам буде необхідно зареєструватись економічним оператором в Електронній системі обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі — “Електронна система”), та оформити замовлення на формування електронної марки акцизного податку. Сплатити суму акцизного податку буде необхідно протягом 15 робочих днів після отримання економічним оператором сформованих унікальних ідентифікаторів марок акцизного податку.
• Для коригування податкових зобов’язань у разі повернення покупцем/отримувачем підакцизних товарів обов’язковою умовою стане деактивація відповідних електронних марок акцизного податку це має спростити процес повернення, оскільки не вимагатиме фізичних дій як раніше з паперовими марками. 
• Запроваджується Електронна система, Електронна простежуваність та Акцизний електронний документ. Економічними оператори будуть зобов'язані фіксувати кожний етап переміщення маркованих товарів за допомогою програмних засобів Електронної системи та складати Акцизні електронні документи.
• Також Закон розширює поняття тютюнових виробів та деталізовазує порядок функціонування Єдиного державного реєстру обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів.

Деякі інші зміни щодо акцизного податку 

• Визначено момент узгодження грошового зобов’язання щодо суми податкових зобов’язань з акцизного податку.
• Встановлюються обмеження (раніше відсутні) для застосування звільнення від оподаткування акцизним податком для тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та алкогольних напоїв, які використовуються для проведення досліджень, сертифікації чи випробувань.
• За допомогою податкового векселя врегульовано питання оподаткування акцизом при розливі імпортних алкогольних напоїв в споживчу тару. Раніше імпорт алкогольних напоїв у разі подальшого розливу в споживчу тару підлягав оподаткуванню підакцизним податком двічі.