Подальше спрощення податкових та митних правил у зв’язку із запровадженням воєнного стану
29/03/22
24 березня 2022 Верховна Рада України ухвалила Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного стану № 7190 (далі - “Закон”), який передбачає уточнення нещодавніх змін до податкового законодавства, котрі набули чинності у зв’язку з запровадженням воєнного стану. Нижче ми висвітлюємо основні зміни.
- Спрощена система оподаткування і ПДВ
- Інші податкові зміни
- Зміни до митного законодавства
Спрощена система оподаткування і ПДВ
Платники податків, що здійснюють імпорт автомобілів та інших визначених транспортних засобів, кузовів і причепів до них, або які здійснюють роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів, не обмежені в переході на спрощену систему оподаткування та можуть зареєструватися платниками єдиного податку третьої групи (зі ставкою податку 2%).
Реєстрації платником ПДВ для тих платників, які перейшли на спрощену систему оподаткування, призупиняється. ПДВ при переході на третю групу єдиного податку зі ставкою 2% від доходу не сплачується. Раніше це також роз’яснила ДПС - більше деталей у нашому повідомленні від 23.03.2022. На період призупинення реєстрації платником ПДВ для вказаних платників податків не обраховуються показники реєстраційної суми в СЕА ПДВ. Не пропонуються зміни щодо вимоги оподатковувати запаси та інші активи, придбані чи вироблені з ПДВ, після закінчення воєнного стану (відповідні положення залишаються без змін).
Імпорт товарів на територію України звільняється від ПДВ, якщо його здійснюють платники єдиного податку першої, другої та третьої групи, крім платників єдиного податку третьої групи, що обрали ставку єдиного податку 3% зі сплатою ПДВ.
З 1 квітня 2022 року на період дії воєнного стану звільняється від оподаткуванням ПДВ і акцизним податком імпорт фізичними особами автомобілів та інших визначених транспортних засобів, кузовів і причепів до них.
Звільнення від ПДВ не застосовується до операцій із імпорту та постачання товарів, які мають походження та/або ввозяться з Росії та Білорусі, або з окупованої території України.
Суб’єкт господарювання може стати платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 2% як з 01.04.2022 (у разі подання заяви до цієї дати), так і після 01.04.2022 - з наступного робочого дня після заяви.
Повністю забороняється бюджетне відшкодування у разі здійснення операцій із пальним (навіть при експорті). Сформований таким чином податковий кредит може бути використаний тільки у зменшення податкових зобов'язань майбутніх періодів.
Платники податку на прибуток підприємств, що перейшли на спрощену систему оподаткування зі ставкою 2% (або переходять з неї на загальну систему оподаткування), подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за ті періоди протягом календарного року, в яких вони були платниками податку на прибуток підприємств.
Інші податкові зміни
Розширено та уточнено особливості застосування звільнення від екологічного податку та податку на нерухоме майно у зв’язку із проведенням бойових дій
доходи від продажу платником податку на користь податкового агента власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їхнього нарахування (виплати)
Зміни до митного законодавства
Звільняються від сплати мита товари, що імпортуються підприємствами, за винятком спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
Звільняються від сплати мита операції з імпорту фізичними особами транспортних засобів: автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, транспортних засобів для перевезення вантажів;
Звільнення від сплати мита не застосовується до операцій із імпорту товарів та транспортних засобів, які мають походження та/або ввозяться з РФ, РБ та тимчасово окупованих територій України;
Введено мораторій на документальні перевірки дотримання вимог законодавства з питань митної справи;
Скасовано обов'язок подання дозвільних документів під час імпорту для окремого переліку товарів, визначеного Кабінетом Міністрів України;
Декларування імпорту товарів платниками 1-3 груп єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи, що обрали ставку 3% від доходу зі сплатою ПДВ), може здійснюватися шляхом подання попередньої митної декларації пред’явлення таких товарів митному органу;
Тривалість митного оформлення товарів скорочується до однієї робочої години з моменту пред’явлення митному органу товарів;
Зупинено перебіг значної частини строків, передбачених Митним кодексом України (строк тимчасового зберігання під митним контролем, строк зберігання у режимі митний склад, строк повернення коштів авансових платежів тощо);
Митні формальності можуть виконуватися іншими митними органами, ніж передбачено Митним кодексом України;
Скасовано обов'язок додаткової сплати заінтересованими особами митних формальностей поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом;
Кабінетом Міністрів України можуть встановлюватися особливості митного контролю та митного оформлення товарів, що підлягають державному експортному контролю;
Категорії товарів, що є об'єктом захисту прав інтелектуальної власності з боку митних органів, можуть бути переглянуті Кабінетом Міністрів України;
Кабінет Міністрів України може регулювати випадки, у яких заборони та обмеження на ввезення товарів на митну територію України не застосовуються.
Наші контакти
Віта Мірошниченко
Директорка, Керівниця практики Митного регулювання та міжнародної торгівлі, PwC в Україні
Тел: +380 44 354 0404
Юлія Шишко
Старша менеджерка практики Непрямого оподаткування, PwC в Україні
Тел: +380 44 354 0404
PwC у соцмережах
