Огляд основних змін до угод про уникнення подвійного оподаткування в 2021 році
11/01/21
Україна продовжує активно збільшувати кількість угод про уникнення подвійного оподаткування ("Угоди") та вносити зміни до текстів вже укладених Угод. Нижче ми пропонуємо до Вашої уваги огляд змін, які почали діяти з 1 січня 2021 року, а також на які зміни можна очікувати далі.
Зміни, які набули чинності з 1 січня 2021
У 2020 році Україна та Швейцарія завершили процес ратифікації Протоколу до Угоди між двома країнами. Відповідно, починаючи з 1 січня 2021 року, для виплат на користь резидентів Швейцарії застосовуються такі ставки податку на доходи нерезидентів:
Поступово країни приєднуються до Багатосторонньої конвенції MLI, та все більше Угод, підписаних Україною, зазнають модифікацій, передбачених MLI. Так, одне з найсуттєвіших нововведень - тест на основну мету операції (PPT, principle purpose test), почне діяти з 1 січня 2021 року в Угодах між Україною та такими юрисдикціями: Єгипет, Йорданія, Казахстан, Кіпр , Латвія, Південна Корея, Португалія, Саудівська Аравія. Нагадаємо, що тест на основну мету операції надає контролюючим органам можливість відмовити платнику податків у вигодах Угоди (наприклад, у застосуванні пониженої ставки податку на доходи нерезидентів), якщо є достатні підстави вважати, що одержання такої податкової вигоди було основною (або однією з основних) метою здійснення операції.
Крім цього, нагадуємо, що впродовж 2020 року також були завершені процеси ратифікації і набули чинності Протоколи до Угод із Сінгапуром і Туреччиною. Протоколи не змінюють чинні ставки податку на доходи нерезидентів. В Угоді з Сінгапуром оновлені лише положення щодо обміну інформацією між податковими органами. В Угоді з Туреччиною також додана стаття про взаємну допомогу в стягненні податкових зобов'язань, уточненні деякі визначення (податковий резидент; податки, на які поширюється Угода тощо).
Подальші заплановані зміни в чинних Угодах
Також у 2020 році Україна й Австрія завершили внутрішні процедури для ратифікації Протоколу до Угоди між країнами. Залишилася остання технічна формальність - країни мають здійснити обмін ратифікаційними листами. Отже, вже цього року можна очікувати, що Протокол набуде чинності, а з 1 січня 2022 року (1 січня 2023 року для платежів роялті) до виплат на користь резидентів Австрії будуть застосовуватися такі ставки податку на доходи нерезидентів:
У процесі / очікують ратифікації
Раніше, у 2019 році, Україна ратифікувала нову Угоду з Малайзією. Тим не менше, нова Угода досі не набула чинності, оскільки Малайзія ще не завершила ратифікаційні процедури зі свого боку.
Також підписані, але очікують виконання ратифікаційних процедур з боку обох договірних країн, Протокол до Угоди між Україною та Нідерландами, а також нова Угода з Іспанією.
Очікують підписання
Також найближчим часом Україна планує підписати Угоди з Оманом і Шрі-Ланкою, Протоколи до чинних Угод із Данією та ОАЕ. Відповідні тексти Угод / Протоколів вже схвалені Урядом України для подальшого підписання.
Ми будемо і надалі відстежувати зміни у сфері міжнародного оподаткування та тримати Вас у курсі подальшого розвитку подій.
Наші контакти
