Законопроєкт №15111-д (DAC7) прийнято в Україні: нові правила звітності та оподаткування доходів через цифрові платформи

9 червня 2026 року Верховна Рада прийняла у другому читанні законопроєкт № 15111-д  Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів (далі - “Законопроєкт”), який має на меті запровадити в Україні міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи.

Цей законопроєкт був розроблений з метою імплементації ключових положень Модельних правил ОЕСР щодо звітності операторів цифрових платформ та Директиви ЄС 2021/514 від 22 березня 2021 (далі - “DAC7”). Аналогічно до DAC7, Законопроєкт встановлює для операторів платформ правила звітування про доходи фізичних осіб, отримані через використання таких платформ . Додатково, Законопроєкт  запроваджує спеціальний режим оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи. 

Законопроєкт є частиною підготовки до імплементації Україною Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (далі - “Багатостороння угода DPI1”). 

Нові правила набувають чинності в декілька етапів:

• загальна частина щодо визначень та адміністрування набирає чинності з дня, наступного за днем опублікування відповідного закону;  

• зміни щодо обов’язку оператора платформи (включаючи операторів нерезидентів) стати на облік до ДПС України - з 1 листопада 2026 року, але не раніше дати приєднання компетентного органу України до Багатосторонньої угоди DPI; 

• зміни щодо застосування спеціальних правил оподаткування доходів фізичних осіб від звітної діяльності через цифрові платформи та подачі спеціальної податкової звітності - з 1 січня 2027 року. 

Нижче наведено ключові положення Законопроєкту на основі версії, підписаною Головою Верховної Ради України (станом на 12 червня 2026 року). Звертаємо увагу, що Законопроєкт вносить і інші зміни, не пов’язані з DAC7, які потребують окремого аналізу.

Імплементація DAC7 

Категорії операторів платформ: підзвітні, кваліфіковані, виключені

• Визначено окремі категорії операторів платформ: 
  • підзвітні оператори - оператори-резиденти (в окремих випадках оператори-нерезиденти), які зобов’язані подавати річний звіт про доходи підзвітних продавців до 31 січня року, наступного за звітним. Першим звітним періодом є 2027 рік;
  • кваліфіковані оператори — переважно це нерезиденти з юрисдикцій, що є сторонами Багатосторонньої угоди DPI. Такі оператори не подають в Україні звіт про доходи підзвітних продавців, якщо така інформація вже подається в іншій юрисдикції та підлягає обміну з Україною, але зобов’язані зареєструватися як оператори платформ до 1 січня 2027 року;
  • виключені оператори - оператори, які щороку надають контролюючим органам підтвердження про відсутність підзвітних продавців.

Категорії продавців та звітна діяльність

• Визначено окремі категорії фізичних осіб – продавців:
  • Підзвітний продавець - активний продавець, який здійснює звітну діяльність або отримує винагороду за неї, не належить до виключених продавців і є резидентом юрисдикції — учасниці DPI (включаючи Україну) та/або надає в ній нерухомість в оренду;
  • До виключених продавців належать, зокрема: державні та публічні організації, великі орендодавці (понад 2 тис. операцій на рік) та малі продавці (до 30 продажів і до 2 тис. євро доходу на рік);
• Звітною діяльністю визнаються: оренда нерухомого майна, оренда транспортних засобів, продаж товарів і надання особистих послуг через платформу.

Спеціальний режим оподаткування доходів через цифрові платформи

Оператор платформи як податковий агент

• Податковим агентом фізичної особи - продавця є оператор платформи, у тому числі оператор-нерезидент.

• Дохід фізичної особи - продавця підлягає оподаткуванню за умови, що така фізична особа одночасно відповідає певним вимогам. Відповідно, оператори платформ будуть зобов’язані збирати інформацію про фізичних осіб-продавців для звітування та утримання податку, або ж для підтвердження підстав не оподатковувати відповідні доходи (наприклад, якщо продавець є фізичною особою - підприємцем).

Ставки ПДФО та ліміти доходу

• Визначено окремі ліміти доходу та відповідні ставки ПДФО: 
  • Дохід від продажу товарів, що не перевищує еквівалент до 2 тис. євро за рік - не підлягає оподаткуванню ПДФО;
  • Дохід, що не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати за рік, встановленої на 1 січня звітного періоду (орієнтовно, для 2026 року - 7,2 млн. грн.), оподатковується за ставкою 10% ПДФО;
  • Дохід, що перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати за рік, оподатковується за ставкою 23% ПДФО.
• Передбачено поетапне зниження ставок після завершення воєнного стану.
• Відповідні суми доходів звільняються від оподаткування військовим збором.
• Передбачено обов’язок податкового агента - оператора платформи щомісячно утримувати податок, при цьому сплата податку до бюджету можлива в іноземній валюті.

Порядок утримання та сплати податку

• Передбачено обов’язок подання податковими агентами спрощеного податкового розрахунку до 31 січня року, що слідує за звітним роком.

Коментар PwC

Ми рекомендуємо операторам платформ проаналізувати застосовність правил до власної діяльності, а також налаштувати підхід до збору інформації від продавців з метою забезпечення відповідності новим вимогам.

Дотримання нових вимог вимагатиме від операторів внесення змін до оферт/угод з продавцями, а також вплине на суму доходів/виплат фізичним особам. Збір необхідної інформації також може вимагати тривалого часу. 

Ми рекомендуємо відслідковувати момент приєднання України до Багатосторонньої угоди DPI, а також слідкувати за публікацією пов'язаних нормативно-правових актів Міністерством фінансів України.