Масштабне оновлення правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ): Кабінет Міністрів України схвалив законопроект

4 вересня Кабінет Міністрів України схвалив та передав на розгляд до Верховної Ради України розроблений Міністерством фінансів України законопроект №16035 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення правил трансфертного ціноутворення» (далі – «Законопроект»).

Законопроект спрямований на подальшу гармонізацію українських правил ТЦУ з рекомендаціями ОЕСР та стандартами ЄС, посилення захисту податкової бази України, підвищення податкової визначеності для бізнесу та зменшення кількості податкових спорів.

1. Розширення сфери застосування правил ТЦУ: Законопроектом пропонується поширити правила ТЦУ на окремі операції між пов’язаними особами, зокрема з пов'язаними особами-резидентами, які за результатами фінансового року задекларували збитки понад 3 млн євро або застосовують пільгові режими оподаткування.
2. Перегляд вартісних критеріїв контрольованих операцій: Однією з найбільш суттєвих змін є скасування чинних вартісних критеріїв для визнання операцій контрольованими. Водночас передбачається запровадження вартісних критеріїв для операцій, які не підлягатимуть відображенню в документації з ТЦУ, а також критеріїв або типів операцій, що характеризуються вищим або нижчим рівнем ТЦУ-ризику.
3. Посилення вимог до ТЦУ-аналізу та обґрунтування контрольованих операцій: Законопроект розширює та деталізує підходи до проведення аналізу зіставності контрольованих і неконтрольованих операцій, уточнює підходи до вибору та застосування методів ТЦУ, а також посилює підходи до оцінки ділової мети та комерційної раціональності операцій.
4. Розвиток правил щодо нематеріальних активів: Законопроект уточнює підходи до аналізу операцій з нематеріальними активами, зокрема шляхом подальшого розвитку концепції DEMPE-аналізу, а також підходів до розподілу прибутку відповідно до фактично виконаних функцій.
5. Нові підходи до ТЦУ-аналізу фінансових операцій: Законопроект передбачає, що у випадках, коли компанія лише формально надає фінансування, але не контролює пов'язані ризики, її дохідність повинна обмежуватися безризиковою ставкою дохідності. Лише за наявності фактичного контролю ризиків може враховуватися додаткова премія за ризик.
6. Оновлення системи штрафних санкцій: Законопроект пропонує замінити чинний штраф у розмірі 10% від суми донарахованого податкового зобов'язання на диференційовану систему штрафів у розмірі 7%, 10% або 15% від суми коригування залежно від обставин порушення.

Набрання чинності Законопроекту передбачається з 1 січня 2028 року, що має надати бізнесу достатній час для адаптації до нових вимог та перегляду існуючих підходів до стратегії ціноутворення та підготовки звітності з ТЦУ.

Ознайомитися із повним текстом Законопроекту Ви зможете за посиланням (https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/70692)

Запропоновані зміни свідчать про подальше зближення українських правил ТЦУ із сучасними підходами ОЕСР. Для багатьох платників податків вони можуть означати необхідність перегляду існуючих процедур встановлення цін та підготовки документації з ТЦУ, підходів до функціонального та порівняльного аналізу та аналізу внутрішньогрупових фінансових операцій. 

Фахівці нашої практики ТЦУ готові допомогти оцінити потенційний вплив майбутніх змін на бізнес, адаптувати внутрішні процеси та підготуватися до нових вимог законодавства.