Особливості контролю за трансфертним ціноутворенням в умовах воєнного стану

Державна податкова служба України (далі – ДПС) для забезпечення виконання норм Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених у зв'язку з запровадженням воєнного стану в Україні та одночасної дії особливостей оподаткування, інформує про права та обов'язки платників податків та контролюючих органів з питань контролю за трансфертним ціноутворенням (далі – ТЦ ):

1. Подання звітності:

• звіт про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній  – строк подання звіту за 2021 рік спливає до 1 жовтня 2022 року
  
• документація з трансфертного ціноутворення (локальний файл) – на запит ДПС протягом 30 календарних  днів з дня отримання запиту
  
• глобальна документація (майстер-файл) – вперше щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, подається на запит ДПС протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту, але ДПС має право запитати майстер-файл не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого міжнародною групою компаній, до якої належить такий платник податків, а у разі відсутності відомостей про встановлений міжнародною групою компаній фінансовий рік – не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців після закінчення звітного року
  
• звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній – вперше застосовується щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами.

2. Строки давності:

• загальний строк давності для проведення перевірок та визначення суми грошових зобов'язань для контролюючого органу та платника податків складає 2555 днів, однак, строки давності в частині контролю за трансфертним ціноутворенням зупинені з 18.03.2020 року (враховуючи обмеження COVID-19 та воєнного стану).

3. Щодо здійснення перевірок з питань трансфертного ціноутворення:

• під час дії воєнного стану в Україні податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки – зупинені, крім визначених виключень (які не стосуються перевірок з питань трансфертного ціноутворення)
  
• щодо перевірок, які завершено, терміни надання заперечень до акту перевірок та оскарження прийнятих податкових повідомлень рішень також призупиняються на період воєнного стану в Україні.

4. Щодо єдиного податку за відсотковою ставкою в розмірі 2 відсотки та критерію контрольованих операцій:

• при формуванні звітності з питань ТЦ, господарські операції будуть визнані контрольованими в разі, якщо обсяг річного доходу перевищує 150 млн. грн. за весь звітний рік, з урахуванням періоду перебування на єдиному податку за ставкою 2%
  
• обсяг операцій з кожним контрагентом більше 10 млн. грн. без урахування періоду перебування на єдиному податку за ставкою 2%.

Роз’яснення перелічених питань усуне неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Експерти PwC готові надати більше деталей щодо вказаного повідомлення та його практичного застосування для цілей трансфертного ціноутворення.

Звертайтеся!