Спрощення оподаткування у зв’язку із запровадженням воєнного стану

• На період дії воєнного стану:
  • встановлюється нульова ставка акцизного податку на пальне;
  • не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі пального на митній території України як гуманітарної допомоги, безоплатної передачі для потреб держави певним отримувачам (як-от ЗСУ, СБУ та інші) та примусового відчуження/вилучення для потреб держави. Аналогічні правила застосовуються на період дії надзвичайного стану;
  • за умови офіційного повідомлення про неможливість продажу акцизних марок, дозволяється імпорт та реалізація тютюнових виробів, із маркуванням, відмінним від маркування, передбаченим українським законодавством, (у т.ч., відповідно до вимог країни члена ЄС – виробника такої продукції).
    Тютюнові вироби, що імпортуються в Україну, позначаються марками акцизного податку в порядку, визначеному законодавством України.
    Обіг маркованих таким чином тютюнових виробів здійснюється до їхньої повної реалізації кінцевому споживачу, але не пізніше, ніж через 3 місяці після припинення або скасування воєнного стану;
  • не застосовуються штрафи за порушення вимог щодо медичного попередження споживачів окремих видів тютюнових виробів для куріння та вимоги до упакування таких виробів;

• Податкове зобов'язання щодо будь-якого виду втраченого підакцизного товару не виникає у разі його примусового відчуження/вилучення для потреб держави згідно із законодавством або передачі певним отримувачам (наприклад, ЗСУ) без відшкодування вартості, а також у разі його надання як гуманітарної допомоги;

• На акцизних складах, які є частково зруйнованими та перебували в районах проведення бойових дій, або тимчасово окупованих територіях збройними формуваннями Російської Федерації, облік пального та спирту етилового здійснюватиметься на підставі даних інвентаризації, проведеної після закінчення зазначених таких подій;

• Сплата роздрібного акцизного податку з реалізації тютюнових виробів, вироблених до 01.01.2022 і не реалізованих станом на 01.04.2022, до 2023 року здійснюється у порядку та на умовах, що діяли до 01.04.2022;

• Збільшено ставку акцизного податку для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, з 3 000 до 10 000 грн за 1 літр.

• Розширено коло отримувачів (додано центральний орган виконавчої влади, відповідальний за цивільний захист, державні/комунальні заклади охорони здоров’я, підрозділи органів місцевої влади з питань охорони здоров’я), до надання коштів/товарів як благодійної допомоги яким не застосовується обмеження щодо віднесення до витрат суми коштів або вартість товарів у розмірі до 4% прибутку;

• Не є порушенням вимог діяльності неприбуткових організацій передача  майна, надання послуг неприбутковою організацією, використання доходів (прибутків) неприбуткової організації  для фінансування видатків  за умови,  що  такі  послуги, майно добровільно надані ЗСУ та іншим формуванням, створеним для протидії агресії РФ, а також закладам охорони здоров’я.

З 1 квітня 2022 до закінчення воєнного стану:

• Платниками єдиного податку 3 групи можуть бути суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 10 млрд. грн., без обмежень щодо кількості працівників чи структури власності (а також без інших обмежень, передбачених п. 291.5 ПКУ), окрім
  • підприємств, які здійснюють діяльність у сфері азартних ігор, займаються виробництвом, експортом, імпортом, продажем підакцизних товарів, видобутком, реалізацією корисних копалин
  • фінансових установ 
  • реєстраторів цінних паперів
  • відокремлених підрозділів юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку
  • нерезидентів.

Для таких платників встановлюється ставка єдиного податку у розмірі 2% доходу.

• Для платників єдиного податку 3 групи встановлюється звітний період 1 місяць. Такі платники сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний період;

• Для переходу на ССО платником із особливостями, зазначеними вище, такий платник до останнього числа місяця, що передує періоду переходу на ССО, подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси відповідну заяву. Зареєстровані суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів із дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання ССО, вважаються платниками єдиного податку 3 групи з дня їхньої державної реєстрації;

• Після припинення воєнного стану платники податків повертаються на ту систему оподаткування, на якій вони перебували до введення воєнного стану;

• З 01.04.2022 до припинення/скасування воєнного стану звільняються від нарахування, сплати та подачі звітності з ПДВ платники 3 групи єдиного податку;

• Фізичні особи - підприємці (“ФОПи”), які є платниками єдиного податку 1 та 2 групи, можуть не сплачувати єдиний податок.

• Змінено механізм розрахунку фактичної ціни реалізації для імпортованого газу (раніше визначалася як середня митна вартість імпортного газу за звітний період) - додана часткова прив’язка до середньоарифметичного значення котирувань цін газу природного на звітний місяць (Front Month Settlement Prices) на нідерландському газовому хабі (ТТF) відповідно до інформації біржі ЕЕХ (The European Energy Exchange) за попередній звітний період;

• Змінено ставки рентної плати для природного газу, введено прогресивну шкалу із прив’язкою до фактичної ціни реалізації за період;

• Cтимулююча ставка рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого із нових свердловин, встановлена ПКУ станом на 1 січня 2018 року, застосовується до 01.03.2022 замість 01.01.2023;

• З 01.03.2022 по 01.03.2023 для видобування газу природного (будь-якого походження) будуть застосовуватися ставки рентної плати станом на 01.03.2022. Обмежується можливість збільшення цих ставок чи застосування коригувальних коефіцієнтів чи інших механізмів;

• Державні гарантії захисту інвестицій, пов’язані із застосуванням розміру ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, застосовуються з 1 березня 2022 року до 1 березня 2032 року;

• Передбачено можливість повернення раніше придбаної ділянки нафтогазоносних надр у разі отримання висновку про недопустимість провадження планованої діяльності з огляду на вплив на довкілля із отриманням відшкодування витрат на спеціальний дозвіл на користування нафтогазоносними надрами та будь-яких інших пов’язаних із цим платежів.

• З 01.03.2022 до припинення/скасування воєнного стану і протягом 12 місяців після його припинення/скасування, ФОПи, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства звільняються від сплати ЄСВ за себе;

• ФОПи, які є платниками єдиного податку 2 і 3 групи, та юридичні особи, які є платниками єдиного податку 3 групи, звільняються від сплати ЄСВ за працівників, мобілізованих до ЗСУ. Ці суми будуть сплачені за рахунок бюджетних коштів;

• На період воєнного стану скасовуються штрафні санкції за несвоєчасну сплату, нарахування, формування та подання звітності з ЄСВ.

На період дії правового режиму воєнного стану, а також протягом 3 місяців після його припинення/скасування, платникам ЄСВ не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

• Не оподатковується податком на доходи фізичних осіб:

  • Благодійна допомога, надана військовослужбовцям та іншим безпосереднім учасникам бойових дій проти збройної агресії Російської Федерації (“РФ”), а також особам, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку із проведенням бойових дій у таких населених пунктах

  • нецільова благодійна допомога, яка надається особам, які постраждали внаслідок збройної агресії РФ;

• Надано податкову знижку у розмірі 16% (замість 4%) на суми коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям;

• Особам, крім тих, що обрали спрощену систему оподаткування, дозволено включати до складу витрат майно та грошові кошти, добровільно надані ЗСУ та іншим формуванням, створеним для протидії збройній агресії РФ, та/або грошові кошти, перераховані на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

• Введено нову підставу для фактичної перевірки - наявність інформації про можливі порушення щодо забезпечення можливості проведення розрахунків за товари (послуги) із використанням електронних платіжних засобів;

• Уточнено, що перебіг всіх строків давності, контроль за дотриманням яких покладено на податкові органи, зупиняється також на період дії правового режиму  надзвичайного стану 

• Шкода, заподіяна протиправними рішеннями (діями чи бездіяльністю) контролюючих органів, їхніх посадових (службових) осіб не відшкодовується у разі, якщо така шкода зумовлена дією правового режиму воєнного чи надзвичайного стану;

• Уточнено, що пеня не нараховується за діяння (дія або бездіяльність), вчинені внаслідок введення воєнного чи  надзвичайного стану;

• Скасовано мораторій на фактичні перевірки, штрафи та пеню за такими перевірками;

• До скасування воєнного стану надання електронних сервісів та приймання електронних документів від платників податків здійснюються у робочі дні з 8 до 18 години;

• Встановлено мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ на період дії воєнного стану та протягом 3 місяців після його скасування/припинення;

• на період до припинення/скасування воєнного стану на території України для контролюючих органів припиняється перебіг строків взяття на облік платників податків за податковою адресою та передачі даних про взяття на облік таких платників податків у контролюючих органах до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.

• Відновлено застосування санкцій за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів;

• На період дії воєнного стану проведення розрахункових операцій, що здійснюються в режимі офлайн, та використання фіскальних номерів може здійснюватися в понад загальновстановлені для цього терміни.

• Розширено перелік отримувачів, на користь яких операції із добровільної передачі, або відчуження (вилучення) товарів, надання послуг не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування.

• Щодо земельних ділянок, на яких ведуться (велися) бойові дії, або які тимчасово окуповані збройними угрупованнями РФ, або визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами або на яких наявні фортифікаційні споруди (за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України):

  • з березня та до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю;

  • за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов’язання;

• За 2022 рік не нараховується та не сплачується екологічний податок за об’єктами оподаткування, що розташовані на територіях,  на яких ведуться (велися) бойові дії, або які тимчасово окуповані збройними угрупованнями РФ. 

• Майно платника податків звільняється з податкової застави із дня отримання рішення керівника військово-цивільної адміністрації про вилучення майна без загальних застосування вимог до такого вилучення. При цьому, у разі оплатного вилучення майна, такі кошти спрямовуються на погашення податкового боргу платника податків, майно якого було вилучено

• З березня 2022 року включно та до завершення місяця, в якому припиняється/скасовується воєнний стан, заробітна плата працівників (у т.ч. держслужбовців), крім осіб, які безпосередньо залучені для оборони та захисту інтересів держави (за переліком встановленим Кабінетом Міністрів України), нараховується у розмірі, не більше 65,000 грн.

• Державна допомога тепер може реалізовуватися у формі поворотної фінансової допомоги (п. 1 ст. 4 ЗУ «Про державну допомогу суб’єктам господарювання»). Уся державна допомога, надана на період воєнного стану, вважається допустимою. 

Надавачі державної допомоги звільняються від обов’язку подання повідомлення про нову державну допомогу надану на відшкодування збитків, завданих у період воєнного стану, та подачі звітності про таку державну допомогу  (п. 5-2. Розділ 9 «Прикінцеві та перехідні положення» ЗУ «Про державну допомогу суб’єктам господарювання»).