14/01/22
Україна продовжує активно збільшувати кількість угод про уникнення подвійного оподаткування ("Угоди") та вносити зміни до текстів уже укладених Угод. Нижче ми пропонуємо до Вашої уваги огляд змін, які почали діяти з 1 січня 2022 року, а також інформацію про те, на які зміни можна очікувати далі.
У 2021 році було завершено процес ратифікації Угоди з Малайзією, а також Протоколу до Угоди з Нідерландами. Крім того, Протокол до Угоди з Австрією набув чинності у 2021 році. Відповідно, з 1 січня 2022 року, для виплат на користь резидентів Малайзії, Нідерландів та Австрії (окрім роялті) застосовуються такі ставки податку на доходи нерезидентів:
Поступово країни приєднуються до Багатосторонньої конвенції MLI, та все більше Угод, підписаних Україною, зазнають модифікацій, передбачених MLI. Так, одне з найсуттєвіших нововведень - тест на основну мету операції (PPT, principle purpose test), почне діяти з 1 січня 2022 року в Угодах між Україною та такими юрисдикціями: Хорватія, Естонія, Греція, Угорщина, Пакістан.
Нагадуємо, що тест на основну мету операції надає контролюючим органам можливість відмовити платнику податків у вигодах Угоди (наприклад, у застосуванні пониженої ставки податку на доходи нерезидентів), якщо є достатні підстави вважати, що одержання такої податкової вигоди було основною (або однією з основних) метою здійснення операції.
У 2021 році Україна завершила процес ратифікації Протоколу до Угоди з Об’єднаними Арабськими Еміратами (ОАЕ), однак, Протокол ще не набув чинності, оскільки ОАЕ не завершили ратифікаційні процедури.
Нова Угода з Іспанією вже підписана з обох сторін, однак Україна ще не завершила процес ратифікації. Також підписані, але очікують виконання ратифікаційних процедур із боку обох договірних країн, Протоколи до Угоди з Данією та до Угоди з Катаром.
Україна планує підписати Угоди з Оманом і Шрі-Ланкою. Відповідні тексти Угод вже схвалені Урядом України для подальшого підписання.
Ми будемо і надалі відстежувати зміни у сфері міжнародного оподаткування та тримати Вас у курсі подальшого розвитку подій.
В'ячеслав Власов
Партнер, Керівник практики оподаткування та юридичних послуг, PwC в Україні
Тел: +380 44 354 04 04
Анна Невмержицька
Директорка, керівниця практики міжнародного податкового планування та консультування з питань оподаткування банків та небанківських фінансових установ, PwC в Україні
Тел: +380 44 354 0404