З 1 січня 2022 року запроваджується ПДВ на електронні послуги нерезидентів

З 1 січня 2022 року в Україні запроваджується 20% ПДВ на електронні послуги від нерезидентів та скасовується 20% податок на доходи нерезидентів під час виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами

Вчора, 3 червня 2021 року, Верховна Рада України прийняла проект Закону¹, згідно з яким із 1 січня 2022 року постачальники-нерезиденти мають нараховувати 20% ПДВ на постачання електронних послуг в Україні, якщо:

• електронні послуги постачаються фізичним особам (в тому числі фізичним особам-підприємцям - неплатникам ПДВ)
• дохід постачальника від цих операцій протягом календарного року (починаючи з 2021 року) перевищує 1 млн. грн.

Визначення поняття "електронні послуги", які будуть оподатковуватися, та перелік винятків було доповнено і розширено порівняно з редакцією Закону, прийнятою у першому читанні (яку ми коментували у нашому податково-юридичному огляді від 22 лютого 2021 року). В результаті, Законом не встановлено вичерпний перелік послуг, які належать до електронних і підлягають оподаткуванню. 

До електронних послуг, зокрема, але не виключно, належать:

• надання доступу, у тому числі підписка, на електронні газети, журнали, книги, завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів
• надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет
• надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, участь у таких іграх, доступ до телевізійних програм (каналів) чи їхніх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їхнім транслюванням через телевізійну мережу
• послуги з дистанційного навчання через Інтернет, проведення та надання яких не потребує участі людини
• надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень
• постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання
• надання рекламних послуг.

Водночас, до електронних послуг не відносяться такі операції:

• постачання послуг, які замовляються онлайн, але надаються без використання мережі Інтернет
• постачання товарів та/або інших послуг, у складі яких є електронні послуги, що включені до загальної вартості таких товарів/послуг
• постачання послуг із дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі, якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем
• постачання примірників творів у галузі науки, літератури і мистецтва на матеріальних носіях
• надання консультаційних послуг за допомогою електронної пошти
• надання послуг доступу до мережі Інтернет.

Компанії-нерезиденти, які відповідають вимогам Закону, зобов’язані до 31 березня 2022 року подати заяву про реєстрацію як платника ПДВ. Передбачається, що нерезиденти будуть подавати спрощену квартальну податкову декларацію у електронному вигляді та сплачувати податок в іноземній валюті.

Також, починаючи з 1 січня 2022 року:

• скасовується податок на доходи нерезидентів під час виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами за ставкою 20%
• звільняються від оподаткування ПДВ послуги з дистанційного навчання в межах здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти.

Команда PwC Україна готова допомогти Вам розібратися, чи вплинуть зазначені зміни на Ваш бізнес.

__________________________________________

¹ _{Проект Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам" № 4184 від 02.10.2020 (далі - "Закон")}