Міністерство фінансів України затвердило Узагальнюючу податкову консультацію щодо трансфертного ціноутворення
12/02/21
08 лютого 2021 року Міністерство фінансів України Наказом №67 затвердило Консультацію, яка надає ґрунтовне роз'яснення щодо:
Особливостей застосування критеріїв пов'язаності осіб під час визначення діапазону рентабельності зіставних юридичних осіб
Для розрахунку фінансових показників під час визначення діапазону рентабельності зіставних юридичних осіб платник податків застосовує критерії вимог абзацу четвертого пп. 39.3.2.9 Податкового кодексу України (далі - "ПКУ") за умов відсутності інформації про те, що компанії здійснюють операції з пов'язаними особами, визначеними відповідно до пп. 14.1.159 ПКУ. Таким чином, для визначення пов’язаності застосовуються спеціальні норми (пп. 39.3.2.9 ПКУ), за умов відсутності інформації щодо наявності ознак пов'язаності, визначеними загальними нормами (пп. 14.1.159 ПКУ).
Переліку інформації, яку повинна містити документація з трансфертного ціноутворення (далі – "ТЦ") щодо звітного 2019 року та 2020 року
Із урахуванням змін, запроваджених Законом України від 16.01.2020 466-IX (далі – "Закон № 466") , документація з ТЦ за 2020 звітний рік в обов'язковому порядку має містити, зокрема, й інформацію щодо економічної доцільності (економічної вигоди, що отримується в результаті здійснення контрольованої операції) і наявності ділової мети. Щодо документації з ТЦ за 2019 р. та попередні звітні періоди, яка вже складена платником податку і зберігається ним згідно із вимогами ПКУ, платник податків може за власною ініціативою включити до такої документації з ТЦ обґрунтування економічної доцільності контрольованої операції (економічної вигоди, що отримується в результаті здійснення контрольованої операції) і наявності ділової мети.
Порядку застосування штрафних санкцій до платників податків у разі проведення самостійного коригування ціни контрольованої операції за звітний 2019 рік та подання відповідного уточнюючого розрахунку після 1 жовтня 2020 року
У разі проведення самостійного коригування ціни контрольованої операції за звітний 2019 рік та подання відповідного уточнюючого розрахунку після 1 жовтня 2020 року штрафні санкції до платників податків не застосовуються по останній календарний день місяця (включно), у якому завершується дія карантину.
Особливостей застосування критеріїв пов'язаності осіб при визначенні контрольованих операцій у 2020 звітному році у зв'язку зі змінами, запровадженими Законом № 466
При здійсненні господарських операцій із пов'язаними особами-нерезидентами у 2020 році такі операції будуть визнаватись контрольованими за умов одночасного досягнення таких умов, а саме перевищення:
- річного доходу платника визначеного за правилами бухгалтерського обліку, 150 млн. грн (за вирахуванням непрямих податків)
- обсягу господарських операцій платника податків з таким контрагентом, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, 10 млн. грн (за вирахуванням непрямих податків, здійснених:
- у період із 1 січня 2020 року по 22 травня 2020 року (включно), при умові відповідності критеріям визнання пов’язаних осіб, визначених ПКУ у редакції, що діяла до моменту набуття чинності змін, передбачених Законом № 466
- у період із 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року, при умові відповідності критеріям визнання пов'язаних осіб, визначених ПКУ, у редакції з моменту набуття чинності змін, передбачених Законом № 466 (з 23 травня 2020 року)
- у період із 1 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року, при умові відповідності критеріям визнання пов'язаних осіб, визначених відповідно до пп. 14.1.159 ПКУ у редакції з моменту набуття чинності змін, які діяли як до, так і після моменту набуття чинності змін, передбачених Законом № 466.
Експерти PwC готові надати більше деталей щодо вказаної інформації та її практичного застосування для цілей трансфертного ціноутворення.
