Великі платники податків будуть зобов’язані подавати SAF-T UA на запит під час податкової перевірки

Вказаний обов’язок встановлено Наказом Міністерства фінансів України №561 від 15.09.2020 року "Про затвердження Змін до Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки" (далі – "Наказ №561"), який набирає чинності сьогодні, 27 серпня 2021 року.

Формально, вже з цієї дати податкові органи можуть запитувати у великих платників податків під час перевірок стандартний аудиторський файл (далі – "SAF-T UA").

SAF-T – це файл стандартизованої структури у форматі XML, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов’язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб'єкта господарювання за певний період. SAF-T UA – це варіація цього файлу для України. 

Структура SAF-T UA складається з таких розділів:

• загальна інформація про великого платника податку
• довідники про платника податку та його діяльність
• бухгалтерські записи в розрізі кожної окремої господарської операції з деталізацією здійсненої операції
• інформація про документальне забезпечення записів бухгалтерського обліку
• фактичні обсяги придбаних (реалізованих) матеріальних цінностей, робіт та послуг, їхньої кількості та вартості
• отримані/перераховані грошові кошти
• господарські операції, проведені з матеріальними цінностями, що очікують вступу у процес споживання
• господарські операції з нематеріальними активами
• інформація, що відображена у бухгалтерських довідках та інших первинних документах, які містять інформацію про деталі господарської операції, котрі не включені до попередніх підрозділів
• податкові різниці.

Згідно з Наказом №561 на запит податкових органів під час перевірки великі платники податків повинні надати SAF-T UA протягом двох робочих днів після отримання запиту. 

Наказ також прямо передбачає, що великий платник податку повинен мати відповідне програмне забезпечення, яке дозволить створити SAF-T UA. Водночас, податкові органи повинні мати необхідне програмне забезпечення для приймання документів у вигляді SAF-T UA і оприлюднити відомості про формат електронних документів на власному сайті.

Наказ №561 – лише частина цілісної концепції впровадження електронного аудиту (е-аудиту) для платників податків. Також Міністерство фінансів України оприлюднило для обговорення проект закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впровадження електронних перевірок (е-аудит)". 

Проектом закону пропонується встановити обов'язок великим платникам податків із 01.01.2025 року щорічно подавати SAF-T UA, а всім іншим платникам ПДВ — з 01.01.2027 року. За неподання та порушення порядку подання SAF-T UA проектом закону передбачено штрафи у розмірах:

• 100 мінімальних заробітних плат (600 тис. грн. станом на 2021 рік) – для великих платників податків
• 10 мінімальних заробітних плат (60 тис. грн. станом на 2021 рік) – для платників ПДВ, крім самозайнятих осіб.

SAF-T вже запроваджений у таких європейський країнах як Португалія, Люксембург, Франція, Австрія, Польща, Литва, Норвегія.

Отже, великим платникам податків вже необхідно налаштовувати своє програмне забезпечення для створення SAF-T UA.

Ми будемо слідкувати за розвитком подій щодо цього питання.