Skip to content Skip to footer
Пошук

Завантажуємо результати

Законопроєкт №5600 прийнято. Зміни щодо оподаткування фізосіб

07/12/21

30 листопада 2021 року Верховна Рада України прийняла у другому читанні проєкт Закону України №5600 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень” (далі – “Законопроєкт №5600”). 

Фінальний текст Законопроєкту ще не доступний, проте наші експерти слідкували за процесом голосування поправок до цього Законопроєкту і нижче ми надаємо перелік частини основних і важливих змін, які можна очікувати щодо оподаткування доходів фізичних осіб (ПДФО).  

В частині оподаткування доходів від продажу нерухомості (п. 172.2):

  • В перелік об’єктів нерухомості, дохід від продажу яких може не оподатковуватися при продажі один раз протягом року, внесені земельні ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отримані платником податку у власність у процесі приватизації або виділені в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також земельні ділянки, отримані у спадщину
  • Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року другого об’єкта нерухомості, а також усіх наступних продажів об'єктів, що отримані у спадщину, оподатковується за ставкою 5% ПДФО від доходу від продажу
  • Дохід від  продажу протягом звітного податкового року трьох та більше об'єктів нерухомого майна оподатковується за ставкою 18% ПДФО від чистого доходу(!), тобто різниці між доходом та вартістю придбання такого об’єкту нерухомості, розташованого на території України, включаючи (але не виключно) таке:
  • вартість витрат на придбання та набуття права власності на нерухомість за різних умов (купівля, міна, будівництво, отримання частки зі статутного капіталу, іпотека і т.і.) та реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснювалися у зв'язку з придбанням /отриманням прав на нерухомість
  • вартість об'єкта нерухомості, що був задекларований фізособою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування (амністійного декларування)
  • вартість об'єкта нерухомості, що був отриманий при ліквідації (припиненні) юридичної особи (у тому числі іноземної) або утворення без статусу юридичної особи (у тому числі іноземного) платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою)
  • вартість подарованого об'єкта нерухомості, яка дорівнює сумі державного мита, реєстраційного збору чи інших аналогічних платежів, податків та зборів, сплачених у зв'язку з таким даруванням.

За умови амністійного декларування можна буде зменшити оподатковуваний дохід на задекларовану вартість:

  • цінних паперів (ЦП) під час розрахунку інвестприбутку від продажу таких ЦП (п. 170.2.2)
  • рухомого майна у вигляді авто/мотоцикла/мопеда чи іншого ТЗ під час розрахунку прибутку щодо третього та наступних продажів за рік (п. 173.2)
  • майнових прав (право вимоги) під час розрахунку доходу від продажу права вимоги, або отримання грошей у рахунок погашення боргу за таким правом вимоги (п. 19 підрозділу 1 розділу ХХ “Перехідні положення”).

Також розширено коло декларантів, які мають право скористатися податковою амністією, оскільки обмеження буде діяти тільки для осіб, які виконували в Україні публічні функції у розумінні ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», починаючи з 1 січня 2010 року.

Уточнено що всі доходи з іноземних джерел оподатковуються за ставкою 18%, крім таких видів доходів, які мають розраховуватися за спеціальними правилами (п. 170.11):

  • іноземні дивіденди
  • інвестприбуток
  • прибуток контрольованих іноземних компаній (КІК)
  • розподіл прибутку, включаючи накопичений за минулі періоди, з утворень без статусу юридичної особи, яке не є КІК.

З'явиться новий порядок оподаткування виплат від іноземного утворення без статусу юридичної особи (п. 170.11-1):

  • розподіл прибутку з трастів та інших іноземних утворень без статусу юридичної особи (не КІК), оподатковується за ставкою 9% ПДФО
  • фізособа – отримувач таких виплат, зобов'язаний подати разом із річною податковою декларацією копії таких документів:
  • рішення уповноваженої особи (трастового (довірчого) керуючого), з інформацією, що виплата здійснюється у зв'язку з розподілом прибутку
  • письмове підтвердження наявності у платника податку прав на одержання таких виплат.

Уточнені деякі моменти щодо надання та адміністрування податкової знижки:

  • право на податкову знижку щодо витрат на освіту надано не тільки батькам, але й опікунам і піклувальникам, включаючи батьків-вихователів
  • на 2021 та 2022 рік до податкової знижки включаються в повному обсязі витрати на допомогу медичним закладам, а також витрати на лікування та придбання лікарських засобів та/або виробів медичного призначення, необхідних для лікування гострої респіраторної хвороби COVID-19, витрати на вакцинування для профілактики гострої респіраторної хвороби COVID-19, а також витрати на сплату страхових платежів, сплачених страховику-резиденту за договорами страхування на випадок захворювання на гостру респіраторну хворобу COVID-19, платника податку, та членів його сім'ї першого ступеня споріднення
  • передбачено, що контролюючий орган не може в цілях підтвердження витрат вимагати інформацію у платників податків, що міститься в базах, доступ до яких він безпосередньо має.

Звертаємо увагу, що це не повний і не деталізований перелік запропонованих змін. Ми розкажемо про інші суттєві зміни у наступних повідомленнях. 

Законопроєкт набирає чинності з 1 січня 2022 року (крім окремих положень), за умови підписання Президентом Україні.

Ми будемо слідкувати за розвитком подій щодо Законопроєкта №5600.

Наші контакти

В'ячеслав Власов

В'ячеслав Власов

Партнер, Керівник практики оподаткування та юридичних послуг, PwC Україна

Тел: +380 44 354 04 04

Ольга Трифонова

Ольга Трифонова

Директор, PwC Україна

Тел: +380 50 331 97 46

Юлія Кадібаш

Юлія Кадібаш

Старший менеджер, PwC Україна

Тел: +380 44 354 0404

PwC у соцмережах

Підписатись на розсилку новин податкової та юридичної практики PwC

Обов'язкові для заповнення поля відмічені зірочкою(*)

ім'я та прізвище

email

компанія

посада

Надаючи свою електронну адресу, ви погоджуєтеся, що ознайомилися з політикою Конфіденційності і надаєте згоду на обробку нами ваших персональних даних. Ви можете відкликати згоду будь-коли, надіславши нам повідомлення.

Згорнути