Оновлення у сфері подання фінансової звітності: Таксономію UA МСФЗ XBRL 2024 схвалено

Повідомляємо про схвалення електронного формату Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 року для подальшого використання при складанні фінансової звітності в електронному форматі за 2024 рік та проміжної фінансової звітності у 2025 році. 

Електронний файл Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 (v1.1) оприлюднено на офіційних сайтах регуляторів НКЦПФР і НБУ та на офіційному сайті Системи фінансової звітності. Про початок подання до Центру збору фінансової звітності (ЦЗФЗ) фінансової звітності, складеної на основі Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 року в єдиному електронному форматі, суб’єктів звітування буде повідомлено додатково. 

Додатково, звертаємо увагу, що до кінця цього року також очікується випуск файлу Таксономії для подання річної фінансової звітності за 2025 рік та, відповідно, проміжної фінансової звітності у 2026 році - НКЦПФР планує його  на листопад 2025 року. 

Наша команда проаналізувала оновлення Таксономії МСФЗ, а також новини регуляторних органів:  

Найсуттєвіші зміни, внесені до  Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024, можна згрупувати наступним чином: 

• додані теги для тверджень про відповідність (вимогам Стандартів бухгалтерського обліку МСФЗ, складання звітності на основі принципу безперервності діяльності, зіставність сум у звітності, відповідність вимогам капіталу, дотримання тих самих облікових політик і методів обчислення у проміжній фінансовій звітності та деякі інші), а також підтверджень про використання тих чи інших практичних прийомів, звільнень, спрощень; 

• додані рядки для розкриття підтвердження про виправлення невиконання зобов'язань / порушень, які дозволили позикодавцю вимагати прискореного погашення,  або перегляду умов заборгованості за кредитами до сплати до затвердження фінансової звітності до випуску; 

• передбачено додаткові елементи для розкриття інформації про узгодження змін в основних засобах включно з активами з права користування;

• додано елементи для представлення узгодження змін в активах з права користування;

• додано ряд елементів розкриття інформації в звіті про рух грошових коштів прямим методом та додаткової інформації до звіту про рух грошових коштів; 

• розширено деталізацію щодо класифікації фінансових активів та фінансових зобов'язань за справедливою вартістю через прибуток або збиток та кредитів та авансів банкам.

Детальніше аналітичну інформацію щодо змін в Таксономії UA МСФЗ XBRL можна знайти на окремій інтернет-сторінці сайту Фонду МСФЗ  за посиланням.

• Офіційні строки подання фінансової звітності за загальним правилом  залишилися незмінними  – протягом 90 днів після припинення чи скасування в Україні воєнного стану або стану війни. 

Разом з тим, 28 серпня 2025 року будуть введені в дію норми Закону України № 4196-IX, згідно з якими на державні компанії не поширюються  умови подання фінансової звітності у період дії воєнного стану або стану війни. Такі компанії зобов’язані оприлюднити фінансову звітність за весь період її неоприлюднення протягом шести місяців. 

Цим законом також внесені зміни до вимог щодо подання фінансової звітності до НКЦПФР учасниками ринків, державне регулювання діяльності яких здійснюється цим регулятором. З 28 серпня 2025 року виключення щодо такого подання вже не передбачається. При цьому, у своєму рішенні НКЦПФР визначила термін подання зокрема емітентами цінних паперів раніше неподаної регулярної інформації (до якої входить і фінансова звітність) до 30 вересня 2025 року.  

• З 2026 року НКЦПФР планує повний перехід на використання звітності учасників ринків, державне регулювання діяльності яких здійснює НКЦПФР, виключно у форматі XBRL, поданої через ЦЗФЗ.

Як і раніше, зауважуємо, що необхідність одночасного звітування за декілька періодів може призвести до значного навантаження на облікову функцію в компанії. До того ж виникають потенційні ризики, пов'язані зі своєчасністю подання фінансової звітності, в тому числі у випадку необхідності її оприлюднення разом з аудиторським звітом. 

Наша рекомендація залишається актуальною: як і раніше, радимо не відкладати підготовку фінансової звітності в електронному форматі.