Чому реактивний підхід більше не працює
Зростання податкового контролю: цифри 2026 року
Ключова ідея проста: ефективна підготовка до ТЦУ починається задовго до дедлайну.
Рівень податкового контролю в Україні зростає: станом на квітень 2026 року проведено понад 170 перевірок ТЦУ, ще понад 80 — тривають. Донарахування та коригування залишаються суттєвими, а кількість запитів від податкових органів зростає завдяки автоматизації та Big Data TP tool.
На чому фокусуються податкові органи сьогодні?
Сьогодні податкові запити з ТЦУ переважно зосереджені на таких аспектах, як невідповідність або неповнота звітності з ТЦУ, обґрунтування відповідності принципу «витягнутої руки», обґрунтування рівня рентабельності та доведення наявності ділової мети.
Водночас судова практика наочно демонструє, що неподання документації веде до штрафів, формальна звітність є недостатньою, а необхідна доказова база.
Окремо ми обговорили очікувані зміни в законодавстві, зокрема ті, що можуть набути чинності з 2028 року.
ТЦУ також про планування і постійну адаптацію
На практиці питання ТЦУ часто відкладаються до останнього моменту. Це підвищує ризики, створює додатковий тиск на команди та може призводити до одночасної підготовки звітності за кілька періодів. З урахуванням того, що на відповіді на запити податкових органів зазвичай відводиться 15–30 днів, це створює суттєве навантаження для бізнесу.
ТЦУ не є одноразовим завданням — це системний процес, який включає:
- аналіз операцій та бізнес-моделі,
- регулярне оновлення політик ТЦУ,
- підготовку комплексної документації,
- перевірку відповідності принципу «витягнутої руки»,
- готовність до взаємодії з податковими органами.
Інтеграція цих елементів у бізнес-процеси забезпечує послідовність, прозорість і готовність до запитів та перевірок з ТЦУ.
Водночас важливо враховувати: ранній старт покращує якість підготовки, але не компенсує відсутність або некоректність політики ТЦУ.
Побудова щоденних бізнес-процесів з урахуванням ТЦУ
ТЦУ дедалі більше набуває стратегічного значення для управління податковими ризиками. Водночас ефективна стратегія потребує практичної реалізації, іншими словами – Operational Transfer Pricing (OTP).
OTP дозволяє узгодити ТЦУ з бізнес-моделлю, забезпечити прогнозованість і стабільність результатів, знизити ризик спорів і подвійного оподаткування, перейти від реактивного до системного управління.
Крім того, OTP допомагає вирішити такі типові проблеми, як:
ручні процеси,
відсутність даних,
помилки в розрахунках,
складність підготовки до перевірок.
Що ми рекомендуємо на практиці?
Найбільш ефективним є проактивний підхід, інтегрований у бізнес-стратегію, який передбачає:
регулярний перегляд підходів до ТЦУ відповідно до змін бізнес-моделі.
моніторинг законодавчих та регуляторних змін.
безперервне оновлення політик та документації.
узгодження позицій із фактичною операційною діяльністю та фінансовими даними.
Такий системний підхід дозволяє знизити ризики, забезпечити обґрунтованість позиції та впевнено взаємодіяти з податковими органами.
Серед інструментів, які стануть у пригоді, окремої уваги заслуговують APA (попереднє узгодження ціноутворення), що фіксує підходи до ціноутворення, а також MAP (процедура узгодження), яка допомагає уникнути подвійного оподаткування.
Як PwC допомагає впроваджувати операційний підхід до трансфертного ціноутворення?
Наш досвід дозволяє розробляти та впроваджувати ефективні стратегії ТЦУ, що відповідають як регуляторним вимогам, так і бізнес-цілям.
Ми працюємо разом з вами, щоб ви могли впевнено діяти, адаптуватися до змін і будувати сталий підхід до ТЦУ.
Наші контакти
Ольга Трифонова
Партнерка, Керівниця практики трансфертного ціноутворення, PwC в Україні
Тел: +380 50 331 9746
