Діалог про податкові ризики та перевірки 2025, – бізнес-зустріч з експертами PwC в Україні

2 жовтня команда PwC в Україні провела бізнес-зустріч, присвячену гострим темам податкових ризиків і перевірок. В умовах безпрецедентних викликів швидка адаптація та ефективний захист бізнесу є критично важливими.

У програмі заходу експерти PwC розглянули:

• Судову практику з процедурних питань перевірок.

• Питання, що виникають під час перевірок щодо ПДВ та податку на прибуток.

• Особливості перевірок з податку на доходи нерезидентів та міжнародних податкових угод.

• Організацію документообігу та підготовку SAF-T в умовах війни.

Нижче пропонуємо кілька ключових висновків:

Жанна Бражник, директорка, керівниця Практики вирішення спорів PwC, повідомила: 

• У 2025 році податкові органи роблять акцент на позапланових перевірках. Станом на вересень, їх проведено у 5 разів більше за планові, а нарахування податків за позаплановими перевірками у 10 разів перевищила показники планових.

• Досудове оскарження дає близько 30% шансів на успіх, проте часто завершується повторними перевірками. При цьому 50% судових спорів вирішуються на користь податкових органів.

• Повторні перевірки, призначені під час або після досудового оскарження, можуть бути скасовані, якщо призначені без чітких завдань або коли їх результати дублюють попередні висновки.

• Істотні процедурні порушення є самостійними підставами для скасування результатів перевірок. Поняття «істотності» поступово формується практикою Верховного Суду.

Яна Базя, старша менеджерка, адвокатка Практики вирішення спорів PwC, наголосила:

• У разі втрати документів насамперед треба відновлювати критично важливі для податкової бази. 

• Судова практика щодо мораторію на перевірки неоднозначна, тому проактивний збір ґрунтовної доказової бази є обов'язковим.

• Чіткий алгоритм і фіксація кожного кроку може захистити інтереси компанії в довгостроковій перспективі.

• Електронний документообіг – це стратегічна необхідність воєнного часу, що забезпечує безперервність бізнес-процесів та найнадійніший захист від ризиків втрати документів.

Інна Андрущенко, директорка, керівниця Практики ПДВ PwC, зазначила:

• Під час перевірок податкові органи звертають увагу на реальність операцій, їх зв’язок з господарською діяльністю, а також аналізують питання дисконтування довгострокової заборгованості, звичайної ціни, прискореної амортизації тощо.

• З метою зниження податкових ризиків платники податків повинні забезпечити належне документальне оформлення операцій, що включає не лише первинні документи, а й інші додаткові матеріали, наприклад, звіти, фото тощо.

Юлія Шишко, старша менеджерка Практики податкового консультування, зауважила:

• В умовах наявних ризиків знищення паперових документів, перехід на електронний документообіг може запобігти втраті критичних документів.

• У 2025 році податкові органи вже почали запитувати та використовувати SAF-T під час різних видів документальних перевірок.

• Підготовка до запровадження SAF-T як формату обміну даних потребує значного часу і ресурсів, і, оскільки податкові органи також покращують свою готовність, зволікати не слід.

Анна Невмержицька, директорка, керівниця практики Міжнародного податкового планування та консультування з оподаткування банків та небанківських фінансових установ PwC та Анжеліка Дрига, старша менеджерка цієї практики, обговорили з учасниками заходу підходи контролюючих органів до аналізу питань застосування міжнародного оподаткування, зокрема, наголосили: 

• Українські контролюючі органи активно обмінюються інформацією з іноземними компетентними органами, і ця комунікація є потужним джерелом аргументації для оскарження застосування переваг міжнародних договорів;

• Достатня економічна присутність (substance) нерезидента є важливим елементом для захисту права на податкові пільги за міжнародними договорами, як з точки зору податку на доходи нерезидента, так і для цілей підтвердження місця управління нерезидента;

• Ми рекомендуємо  готувати захисний файл захисту та обґрунтовувати право на застосування податкових пільг під час здійснення виплат, щоб забезпечити наявність цієї інформації під час перевірки в майбутньому або у випадку запити від контролюючого органу.

PwC в Україні щиро дякує всім учасникам і спікерам. Залишайтеся на зв'язку та підписуйтеся на наші сторінки у соцмережах (LinkedIn, Facebook, Telegram), аби бути в курсі наступних подій!