Fókuszban a transzferár-nyilvántartások ellenőrzése

Tax & Legal Alert | PwC Magyarország | 2024. november 5.

Az elmúlt hónapokból származó ellenőrzési tapasztalatok alapján a NAV fokozottan ellenőrzi a transzferár-nyilvántartásokat; azaz a helyi és a fődokumentumokat. Az ellenőrzések a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendeletben felsorolt formai követelmények meglétére is fokozottan irányulnak. Amennyiben az említett rendeletben szereplő követelmények nem vagy hiányosan szerepelnek a nyilvántartásokban, akkor az adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki. 

A kapcsolódó bírságtételek 2022-ben szigorodtak; mértékük nyilvántartásonként maximálisan ötmillió forint, ismételt jogsértés esetén pedig tízmillió forint lehet. Ráadásul módosult a transzferár-nyilvántartás szerkezeti felépítésének fogalomrendszere is, így a fenti bírság adóévenként többször is kiszabható.

Tapasztalataink szerint a NAV kiemelten vizsgálja például 

• az ügyletek összevont elemzésére vonatkozó indoklást illetve annak részletezettségét, 

• a kapcsolt ügyletek számviteli információs rendszerhez (beszámolóhoz) történő köthetőségének bemutatását, különös tekintettel a szegmentált eredménykimutatások elérhetőségére (ahol releváns), továbbá

• az összehasonlíthatóságra vonatkozó kiigazítások részletes indokolását (amennyiben az adózó alkalmaz ilyet). 

A fenti információk némelyikét sok esetben az anyavállalattól vagy más csoportvállalattól szükséges beszerezni, így érdemes az adatgyűjtésre megfelelő időt szánni.  

További fontos tapasztalat, hogy a NAV kiemelt figyelmet fordít a társasági adóbevallás részeként beadott adatszolgáltatások ellenőrzésére, illetve összeveti azok tartalmát a nyilvántartásokban szereplő adatokkal. Az adatszolgáltatás a nyilvántartásokban szereplő következtetéseket összegzi az adóhatóság számára, így kiemelten fontos, hogy a nyilvántartások a társasági adóbevallásban beadott adatszolgáltatásokkal és végső soron a pénzügyi beszámolóval összhangban legyenek.  

A fentieket erősíti az őszi adócsomag tervezete, mely pontosítja a jogkövetési vizsgálatra vonatkozó szabályokat, külön felhatalmazva a NAV-ot arra, hogy a jogkövetési vizsgálat során ellenőrizze a transzferár-nyilvántartást és a transzferár-adatszolgáltatást. Az adócsomag tervezet alapján 2025. január 1-jétől a NAV-nak 60 nap áll rendelkezésére ezen dokumentumok ellenőrzésére.

A tervezett jogszabályváltozások tükrében elengedhetetlen, hogy a fődokumentum, a helyi dokumentum és adatszolgáltatás teljes mértékben megfeleljen a törvény által előírt formai követelményeknek is, és összhangban legyenek egymással. Szakértő adótanácsadó csapatunk rendelkezésre áll, hogy segítse Önöket ebben a folyamatban, biztosítva, hogy nyilvántartásaik minden szükséges követelménynek megfeleljenek.