Rég volt ilyen bonyolult az szja-bevallás elkészítése

Két hetünk maradt arra, hogy a megszokottnál jóval bonyolultabb szja-bevallást benyújtsuk. A május 20-áig beadandó személyi jövedelemadó-bevallás összetettségét az okozza, hogy 2025-ben a lényeges adózási szabályok három alkalommal is változtak. Mindhárom módosítás jelentős kedvezményt hozott a családoknak, de együttes hatásuk miatt az szja-bevallás elkészítése néhány esetben még az adótanácsadóknak is kihívást jelenthet.

A 2025-ös évközi változások a következők voltak:

• Július 1-jétől 50 százalékkal nőtt a családi kedvezmény összege. 

• Ugyancsak az év második felétől mentesül az adózás alól a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj.

• Október 1-jétől adómentessé váltak a háromgyermekes anyák. 

Az adótörvények a kedvezmények érvényesítésének a sorrendjét is meghatározzák, mely a következő:

• a négy és a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye,

• a CSED, GYED és az örökbefogadói díj kedvezménye,

• a 25 év alatti fiatalok kedvezménye, 

• a 30 év alatti anyák kedvezménye,

• a családi kedvezmény.

Például vizsgáljuk meg, hogy mi a helyzete egy három kiskorú gyermeket nevelő, 30 év feletti, egyedülálló, 300 ezer forint GYED mellett havi 700 ezer forint munkabért kereső édesanyának. 

• Ő januárban azzal számolt, hogy a GYED és a munkabér után is kell szja-t fizetnie, mégpedig 150 000 Ft-ot, amit a három gyermek után járó családi kedvezmény 99 000 Ft-tal csökkentett. 

• Júliustól a GYED-et egy adóalap-kedvezmény mentesítette az adózás alól, így az anyának csak a fennmaradó 700 ezer forint jövedelme volt szja-köteles, ami 105 ezer forint. Emellett a családi kedvezmény is a másfélszeresére emelkedett, így az három gyermek után már 148 500 Ft adómegtakarítást biztosított. A 105 ezer forint szja-terhet meghaladó 43 500 Ft-ot az anya járulékkedvezményként vehette igénybe. 

• De nem az év végéig, mivel októbertől az érintett jogosulttá vált a háromgyermekes anyák kedvezményére, amelyet előbb kell érvényesíteni, mint a GYED kedvezményét. Így októbertől a GYED kedvezménye már nem jár, de a háromgyermekes anyák kedvezménye alapján az édesanya egyáltalán nem fizet szja-t. Ettől az időponttól a gyermekek utáni 148 500 Ft kedvezmény egészét családi járulékkedvezményként vehette igénybe. Külön kihívás, hogy a munkáltató által fizetett 700 ezer forint bér 129 500 Ft-os járulékterhe a teljes családi járulékkedvezmény érvényesítését nem tette lehetővé, így az édesanya a fennmaradó összeg érvényesítéséről az Államkincstár részére tehetett (volna) adóelőleg-nyilatkozatot.  

Az édesanya tehát három adóalap-kedvezményre volt jogosult, amelyekre három időszakban három eltérő szabályrendszer vonatkozott. És ha az érintett akár januárban, júniusban vagy októberben hibázott vagy elkésett az adóelőleg-nyilatkozat kitöltésével, akkor a fentieket a bevallásában kell rendbe tennie.

Ehhez a szakember azt javasolja, hogy az érintett anyák a 2025-ös évet közelítsék meg úgy, mint három különböző adóévet. Az első periódusban, az év első felében a családi kedvezmény még nem nőtt, és a CSED, GYED és az örökbefogadói díj is adóköteles volt. A második időszakban, júniustól szeptember végéig a családi kedvezmény a másfélszeresére nőtt, és az anyasági ellátások is mentesültek az adózás alól. Végezetül októbertől a háromgyermekes anyák – azok is, akiknek a gyermekei már felnőttek – teljesen adómentessé váltak a tevékenységi jövedelmeik vonatkozásában.

Sokan azt gondolják, hogy a fentiek rájuk nem vonatkoznak, tekintettel arra, hogy a NAV bevallási tervezetét csak el kell fogadniuk. Mondhatják, hogy az adóhatóság által készített bevallásnak jónak kell lennie, miért kellene akkor azt kijavítani. De a bevallási tervezet a munkáltatók, a kifizetők – azaz jellemzően a magyar cégek – által bevallott adatok alapján került összeállításra. Ezek a vállalatok pedig azokat az információkat osztják meg az adóhatósággal, amelyeket a munkavállalóik az adóelőleg-nyilatkozatokban közöltek velük. 

Nem csak a háromgyermekes anyáknak és a CSED-ben, GYED-ben és örökbefogadói díjban részesülő személyeknek – és az ő házastársaiknak, élettársaiknak – kell azzal számolniuk, hogy a bevallási tervezetet módosítani kell. Számos olyan élethelyzet lehet, amely az adókötelezettségeket év közben módosíthatja, bonyolíthatja, így például:

• Gyermek születése vagy a magzat 91 napos érettségének elérése; 

• Gyermek érettségije, amely miatt augusztustól nem jár utána családi kedvezmény;

• Egyetemista gyermek tanulmányainak befejezése vagy munkavégzése;

• Első házasság megkötése, vagy a házasságtól számított 24 hónap eltelte;

• Válás;

• Új élettársi kapcsolat létrehozatala, ha az élettárs nem szülője a nevelt gyermekeknek;

• Anyák esetében a 30 éves életkor betöltése;

• 2025. januárjában az adóelőleg-nyilatkozat leadásával történő késedelem;

• Új munkaviszony, megbízási jogviszony esetén késedelem az adóelőleg-nyilatkozattal;

• Munkaviszony megszűnése, ha a magánszemély családi kedvezményre, személyi kedvezményre, első házasok kedvezményére jogosult;

• Ingatlan-bérbeadás magánszemély részére;

• Külföldről származó bármilyen jövedelem;

• Tőkeügyletekből vagy kriptoeszközökből származó nyereség, ha az előző években veszteséget szenvedett el, vagy ennek fordítottja;

• Egyéni vállalkozói jogállás;

• Őstermelőként, családi gazdaság tagjaként 1 744 800 Ft-nál nagyobb bevétel megszerzése.

A felsorolt élethelyzetekben lévő személyek számára azt javasolják a PwC szakértői, hogy hagyjanak hosszabb időt a bevallás kitöltésére. Célszerű előbb megérteni azt, hogy milyen kedvezményekre lehetünk jogosultak, mielőtt a bevallás tényleges kitöltését megkezdjük. A tervezetet a  https://eszja.nav.gov.hu/ honlapon lehet elérni, de ezen a felületen a bevallás szerkezete nehezen látható át. Ezért bonyolultabb esetekben, különösen az anyák és a családi kedvezmény egyszerre történő érvényesítése esetén érdemes megnézni a bevallás nyomtatványképét, annak különösen 25SZJA-01 és 02 lapjait, illetve elolvasni a kitöltési útmutató idevágó részeit.¹

^{Elérhetőség: https://nav.gov.hu/nyomtatvanyok/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvanykitolto_programok_nav/25SZJA}