Közelgő határidő a globális minimumadóval érintett vállalatcsoportok bejelentési kötelezettségére

Fontos megjegyezni, hogy a szabály szövegszerű olvasatából, valamint a szabályozás logikájából az következik, hogy a bejelentési kötelezettség alól azon vállalatcsoportok sem mentesülnek, melyek Magyarországra tekintettel alkalmazzák az átmeneti országonkénti jelentés („CbCR”) alapú mentességet.

*A fenti ábrán feltüntetett adatok a (konszolidált beszámoló szerinti) naptári éves adózók tekintetében alkalmazandóak az elismert belföldi kiegészítő adó (QDMTT) és a jövedelem-hozzászámítási kiegészítő adó (IIR) vonatkozásában

A globális minimumadóval kapcsolatos fontos feladatok időrendi sorrendben, naptári éves adózókat figyelembe véve:

1. 2024.12.31.: Bejelentési kötelezettség határideje.

2. 2025. január: Átmeneti CbCR tesztek és/vagy teljeskörű kalkuláció elkészítése.

3. 2025. január-május: Esetleges kiegészítő adó könyvelése.

4. (Tv. javaslat) 2025.11.20.: QDMTT előleg bevallása és befizetése. Jelenleg ez a kötelezettség még nem része a hatályos jogszabálynak, de a Parlamenthez benyújtott adótörvény módosító javaslat szerint ennek a szabálynak a bevezetését kezdeményezi a Kormány.

5. 2026.06.30.: Globe Information Return bevallás (vagy potenciálisan bejelentés), illetve QDMTT bevallás.

A témáról Gombkötő Bálintot, a PwC Magyarország igazgatóját kérdeztük.

Azon vállalatcsoportok belföldi csoporttagjai, melyek csoportszintű konszolidált pénzügyi beszámolója szerinti bevétele meghaladja a 750 millió eurót a vizsgált adóévet megelőző négy adóév közül legalább kettőben.

Kinek kell a bejelentést megtennie?

A Minimumadó tv. hatály alá tartozó

• belföldi csoporttagnak; vagy

• a nevében eljáró kijelölt helyi szervezetnek.

A bejelentést a Nemzeti Adó és Vámhivatal által rendszeresített nyomtatványon a szokásos elektronikus úton kell megtenni, jelenleg ez még nem elérhető.

Az október 17-én megjelent őszi adócsomag tervezet alapján a bejelentésben a Minimumadó tv. hatálya alatti vállalkozásoknak be kell mutatniuk:

• A vállalatcsoport tagjainak azonosító adatait (pl. cégnév, adószám).

• A Minimumadó tv. szerinti minősítésüket, ennek azonosítása már egy globális minimumadó szempontú megfontolást igényel. Várhatóan ezen minősítés alatt értendő a csoporttagok esetleges közös vállalkozási minősítése, úgymint áteresztő szervezet, állandó telephely, vagy kizárt szervezet jellege.

• Továbbá a bejelentésben be kell mutatni a csoporttagok közötti részesedési viszonyokat is.

A nyomtatvány megjelenésével érdemes majd újra megvizsgálni, hogy pontosan milyen információt szükséges feltüntetni a magyar hatóságok részére a csoporttagok tekintetében.

A bejelentés elmulasztásának jogkövetkezményei

A bejelentés elmulasztása, késedelmes teljesítése esetén az adóhatóság 5 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki az érintett vállalatokra.

Átmeneti CbCR mentesség

Fontos kiemelni, hogy a belföldi csoporttagoknak csak akkor van lehetősége az átmeneti CbCR mentesség alkalmazására, ha a CbCR bizonyos feltételeknek megfelel.

Halasztott adózás

A halasztott adózás jelentős hatással bírhat a globális minimumadó pozícióra, és ennek felmérésére nagy valószínűséggel már 2024-ben szükség van, tekintettel a globális minimumadó speciális átmeneti szabályaira.

Kiegészítő adó könyvelése

Érdemes továbbá azt is megemlíteni, hogy bár a globális minimumadóról szóló első bevallást az első adóév végét követő 18 hónap lezárultáig szükséges benyújtani, az esetleges fizetendő kiegészítő adót már az üzleti évről készített beszámolóban be kell mutatni. Természetesen ennek feltétele, hogy a Társaság előzetesen meghozza a globális minimumadó rendszerében biztosított választásokat, így többek között az elismert jövedelem, a lefedett adók vagy a QDMTT allokációjával kapcsolatban.

QDMTT adóelőleg-bevallási és fizetési kötelezettség

Az őszi adócsomagban a jogalkotó  a QDMTT-re vonatkozóan adóelőleg-bevallási és -fizetési intézmény bevezetését javasolja.

A belföldi kiegészítő adóra vonatkozóan a csoporttagnak a QDMTT-vel érintett adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap 20. napjáig adóelőlegre vonatkozó bevallást kell benyújtania és a kiegészítő adót meg kell fizetnie.

A QDMTT adóelőleg összege megegyezik az adóévre várható QDMTT teljes összegével.

A törvény kiegészítése tartalmaz egy rendelkezést arra vonatkozóan is, hogy a QDMTT adóelőleg tekintetében késedelmi pótlék, adóbírság, és mulasztási bírság nem állapítható meg akkor, ha az adózó az adott helyzetben a csoporttagtól elvárhatóan járt el.

Amiben a PwC Magyarország segíthet

A PwC Magyarország szakemberei széleskörű, naprakész ismeretekkel rendelkeznek a globális minimumadó területén.

Szolgáltatásaink a globális minimumadó területén:

• A globális minimumadó hatálya alá tartozásának vizsgálata és az ebből fakadó adókötelezettségek meghatározása

• A kiegészítő adó modellezése, kalkulációja 

• Adminisztratív/technikai segítség és iránymutatás, többek között a bejelentési kötelezettség tekintetében

• Halasztott adók alkalmazása a magyar számviteli rendszerben

• Teljeskörű támogatás a compliance feladatokban beleértve az adókalkulációk, adóbevallások előkészítését

A lista tájékoztató jellegű. A fent felsorolt szolgáltatásokon túl egyedi szolgáltatásokat is nyújtunk, egyedi ügyféligényeknek megfelelően.