Оподаткування інвестиційного прибутку
Що це значить для бізнесу?
- Внесено уточнення до Ст. 170.11.1 («оподаткування іноземних доходів»), що інвестиційні доходи, навіть із іноземних джерел, оподатковуються за правилами, встановленими ст. 170.2 (тобто визначається або оподатковуваний прибуток, або неоподатковуваний збиток за такими операціями, який можна переносити на наступні періоди).
- У разі продажу або придбання платником податку інвестиційних активів до/у нерезидентів - пов’язаних осіб або нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), що включені до переліку, затвердженого КМУ (Ст. 39.2.1.2; напр., ставка податку на прибуток підприємств у яких на 5% і більше нижча, ніж в Україні, або держави, з якими Україною не укладені міжнародні договори про обмін інформацією і т. д.), доходи та витрати за такими операціями визначаються:
у розмірі, не нижчому за звичайну ціну, у разі продажу;
у розмірі, не вищому за звичайну ціну, у разі придбання.
До продажу інвестиційного активу прирівнюється повернення внеску в статутний капітал внаслідок зменшення такого капіталу (не лише у разі ліквідації емітента або виходу фізичної особи з числа власників).
Оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК)
Кому релевантно: українським компаніям та фізичним особам, котрі володіють часткою в іноземній компанії чи здійснюють контроль над іноземною компанією.
Положення набувають чинності 1 січня 2022 року
Що це значить для бізнесу?
Відтепер українські компанії та фізичні особи, які володіють або контролюють іноземні структури, повинні звітувати про прибутки КІК та сплачувати податки з такої діяльності в Україні.
Військовий збір
Кому релевантно: українським компаніям та фізичним особам, котрі володіють часткою в іноземній компанії чи здійснюють контроль над іноземною компанією.
Що це значить для бізнесу?
Повністю прирівняна база ПДФО та ВЗ, наприклад, не будуть базою ВЗ проценти на державні цінні папери тощо.
Оподаткування операцій із продажу (обміну) об'єктів нерухомого/рухомого майна
Що це значить для бізнесу?
- До списку нерухомого майна, що не підлягає оподаткуванню при продажу не частіше 1-го разу на рік за умови дотримання певних критеріїв (володіння понад 3 роки або отримання у спадщину), додано об’єкти незавершеного будівництва житлових будинків, квартир або їхніх частин.
- Дохід, отриманий платником податку від продажу 3-го та наступних об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля/мотоцикла/мопеда/іншого транспортного засобу протягом звітного року, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% (перший продаж - не оподатковується, другий - 5%).
Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами-підприємцями (ФОП) та фізичними особами, які провадить незалежну професійну діяльність
Що це значить для бізнесу?
- До переліку витрат, які підлягають амортизації, додано витрати на реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту), які зараз повністю включаються до складу витрат звітного періоду.
- З переліку основних засобів, які не підлягають амортизації, виключено вантажні автомобілі (які використовуються виключно у господарській діяльності).
Спрощена система оподаткування
Що це значить для бізнесу?
Ліміти доходу для ФОПів першої, другої і третьої груп спрощеної системи оподаткування встановлені у розмірі 167 мінімальних заробітних плат (“МЗП”), 834 МЗП і 1167 МЗП відповідно.
Зміни в податкових штрафах для фізичних осіб
Що це значить для бізнесу?
Закон передбачає несуттєве збільшення штрафної санкції за несвоєчасне подання звітності платником податків (зі 170 грн. до 340 грн.) і зменшення штрафних санкцій при порушенні строків сплати податкового зобов’язання з 10%-20% до 5%-10% відповідно (при певних умовах).
Водночас з’являються суворіші штрафні санкції за «діяння, вчинені умисно», у такому разі штрафна санкція за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань тягне накладення штрафу в розмірі 25% від суми податку. За порушення, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, або при затримці сплати на строк більше 90 календарних днів – в розмірі 50%.
Зміни до Податкового кодексу України: Закони України № 466-IX, № 786-ІХ, № 1117-ІХ
Наші контакти
PwC у соцмережах
