Державна податкова служба (ДПС) України роз’яснює обов’язок подання Звіту у розрізі країн та коригування фінансового результату при операціях з нерезидентами

ДПС України опублікувала нові Індивідуальні податкові консультації (далі – «ІПК»), що охоплюють актуальні питання трансфертного ціноутворення.

Зокрема, в ІПК №5350/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК від 07.10.2025 ДПС надала роз’яснення щодо обов’язку подання Звіту у розрізі країн (далі – «CbCR») платником податків, який є учасником міжнародної групи компаній (далі – «МГК»), якщо материнська компанія МГК зареєстрована у Швеції та здійснює самостійне подання Звіту CbCR. Оскільки між Україною та Швецією діє міжнародна угода про обмін інформацією, а також дія Багатосторонньої угоди CbC MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports – багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн) була активована 13 листопада 2024 року, платник податків звільняється від обов’язку подання Звіту CbCR в Україні — за умови дотримання вимог пп. 39.4.10 Податкового кодексу України (далі – «ПКУ»).

В ІПК №5386/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК від 08.10.2025 розглянуто питання коригування фінансового результату до оподаткування при здійсненні операцій з нерезидентом, зареєстрованим в Республіці Кіпр щодо (1) первинного розміщення облігацій та (2) нарахування та виплати відсоткового доходу за такими облігаціями за умови, що обсяг таких операцій за 2025 рік перевищує 10 млн. грн., але річний дохід платника податків не перевищить 150 млн. грн.

ДПС зазначає, що коригування за пп. 140.5.5¹ ПКУ не застосовується до операцій з первинного розміщення облігацій, оскільки такі операції не є операціями з продажу. Водночас, щодо операцій з виплати відсоткового доходу за облігаціями, на які не поширюються вимоги п.140.2 ПКУ та якщо сума витрат в межах таких операцій не підтверджена за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», платник податку зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30 % суми таких операцій відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ.

У разі виникнення додаткових питань, звертайтеся до наших фахівців з трансфертного ціноутворення.