Державна податкова служба (ДПС) України надає роз'яснення щодо необхідності подання Звіту у розрізі країн учасниками МГК

ДПС України опублікувала ряд Індивідуальних податкових консультацій (далі – «ІПК»), надаючи платникам податків роз’яснення щодо необхідності подання Звіту у розрізі країн (далі- «CbCR»).

Зокрема в ІПК №4301/ІПК/99-00-21-02-03 від 11.08.2025 

ДПС приходить до висновку, що оскільки між іноземною юрисдикцією реєстрації материнської компанії міжнародної групи компаній (далі –«МГК») та Україною не набрала чинності відповідна угода QCAA (Qualifying Competent Authority Agreement – дво- або багатостороння угода щодо обміну CbCR) станом на дату закінчення фінансового року, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня 2024 року,  у платника податків виникає обов’язок щодо подання CbCR за зазначений фінансовий рік в Україні.

Однак, у випадку якщо МГК уповноважує іншого учасника МГК на подання CbCR у юрисдикції, з якою Україна має чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, а також набула чинності QCAA, то такий платник податків може бути звільнений від подання CbCR у разі одночасного виконання умов, встановлених підпунктом 39.4.101 (за умови що такий CbCR не подається виключно через вимоги податкового законодавства юрисдикції реєстрації такого іншого учасника).  

Також у ІПК №4470/ІПК/99-00-21-02-03 від 20.08.2025 ДПС розглянуло питання необхідності подання CbCR у випадку коли платник податків не здійснює контрольовані операції. Так контролюючий орган звертає увагу, що пп. 39.4.10 ст. 39 ПКУ не встановлено обмежень щодо подання Звіту CbCr для платників податків, які не здійснювали контрольовані операції. Відтак якщо консолідований дохід МГК, до якої він входить, перевищує 750 млн євро, а між Україною та юрисдикцією материнської компанії такої МГК діє міжнародний договір про обмін інформацією, але не набрала чинності відповідна угода QCAA, у платника податків - резидента України виникає обов’язок подавати CbCr.

У разі виникнення додаткових питань, звертайтеся до наших спеціалістів з трансфертного ціноутворення.