Zagotavljanje zaupanja, skladnosti in operativne odličnosti v vse bolj povezanem svetu
Poročila o zagotovilih o kontrolah v storitveni organizaciji
V današnjem vse bolj povezanem svetu se organizacije pogosto zanašajo na centralizirane funkcije znotraj svoje skupne strukture ali na zunanje izvajalce, da zagotovijo ključne dejavnosti, kot so računalništvo v oblaku, obdelava plač, upravljanje podatkov in platforme za ravnanje z odnosi s strankami. Čeprav ta odvisnost na zunanje izvajalce prinaša svoje prednosti, organizacijam predstavlja tudi različne izzive. Z zavedanjem pomena močnega notranjega upravljanja organizacije vzpostavljajo notranje nadzorne mehanizme (kontrole) za zaščito svojih sredstev, zagotavljanje zanesljivih finančnih poročil in izpolnjevanje regulativnih zahtev (kot je na primer zahteva Institute of Internal Auditors’ Third-Party Topical Requirement, ki začne veljati septembra 2026). Ko se izvajanje ključnih funkcij prenese na zunanje izvajalce, je učinkovitost teh kontrol odvisna od postopkov, ki jih uporablja izvajalec. Brez neodvisnega postopka za preverjanje takšnih kontrol lahko organizacije izgubijo nadzor in se soočijo s težavami, kot so finančne netočnosti, pravni spori, incidenti v varnosti podatkov, operativne motnje ali morebitni vplivi na ugled. Incidenti, povezani s tretjimi osebami, se dogajajo v številnih panogah, kot sta letalstvo (Qantas) in spletna komunikacija (Discord), kar poudarja pomen spremljanja delovanja tretjih oseb.
Poleg tega predpisi, kot so DORA, NIS2 in lokalne zakonodaje, vse bolj poudarjajo pomen spremljanja zunajih izvajalcev in tveganj v dobavni verigi. Spremljanje in morebitno testiranje, ki ga izvajajo organizacije, predstavlja izziv za zunajega izvajalca. Ko te organizacije načrtujejo sestanke, oddajajo poizvedbe ali zahtevajo obisk podatkovnih centrov, se postopek pogosto izkaže za izjemno dolgotrajen in zahteven za zunanjega izvajalca, saj zahteva precejšnje vire za obvladovanje potencialno ponavljajočih se vprašanj in usklajevanje prizadevanj za pomoč strankam pri pridobivanju razumnega zagotovila, da je kritje tveganja v dobrih rokah. In tukaj pridejo v poštev poročila o zagotovilih o kontrolah v storitveni organizaciji.
Poročila dajanja zagotovil tretjih oseb služijo kot most med organizacijo, kot je ponudnik storitev, in njenimi deležniki – zagotavljajo oceno kontrol v storitvenih organizacijah, ki jo opravi neodvisni zunanji revizor, in nudijo zagotovilo glede zanesljivosti in varnosti zunanjih izvajalcev. Ta poročila pomagajo organizacijam:
- izpolnjevati zahteve glede skladnosti (standardi, kot so Sarbanes-Oxley, GDPR, HIPAA)
- olajšati skrbni pregled med izbiro prodajalca in stalno spremljanje.
- na revizijska vprašanja odgovoriti z zanesljivimi in priznanimi dokazi.
- povečati preglednost in zaupanje v celotni dobavni verigi.
Za reševanje teh izzivov in zagotavljanje standardiziranega pristopa je industrija razvila mednarodno priznane okvire poročanja – predvsem ISAE 3000, ISAE 3402 in sklop poročil SOC1/SOC2/SOC3. Ta poročila dajanja zagotovil tretjih oseb so zasnovana tako, da vzpostavljajo zaupanje med ponudniki storitev in njihovimi strankami, saj ponujajo pregledne, zunanje preverjene vpoglede v to, kako se obvladujejo tveganja in kako se izpolnjujejo regulativne zahteve. Z uporabo takšnih okvirov lahko organizacije presežejo ocene in razdrobljene dokaze ter se namesto tega zanašajo na robustne, splošno sprejete standarde poročanja, ki krepijo zaupanje v odnos zunanjega izvajanja.
ISAE ali SOC?
Čeprav sta si standarda poročanja ISAE in SOC podobna, med njima najdemo tudi razlike. Poročila ISAE temeljijo na standardu, ki ga je opredelil Odbor za mednarodne standarde revidiranja in dajanja zagotovil (IAASB) , medtem ko poročanje SOC temelji na standardih, ki jih je opredelil Ameriški inštitut pooblaščenih javnih računovodij (AICPA). Pri odločanju o izbiri enega ali drugega je pomembno upoštevati, kje vaše stranke delujejo, saj se poročanje po ISAE uporablja zunaj Združenih držav Amerike, medtem ko je SOC namenjen strankam s sedežem v ZDA. Vendar pa je zaradi narave poročanja z ISAE 3000, opisanega spodaj, poročilo mogoče pripraviti v skladu z načeli in kriteriji »AICPA Trust Services« iz leta 2017 za varnost, razpoložljivost, integriteto obdelave, zaupnost in zasebnost, s čimer je mogoče izdati mnenje za namene SOC 2.
Poročila ISAE 3402 in ISAE 3000
ISAE 3402 in ISAE 3000 sta mednarodna standarda, ki ju je določil Odbor za mednarodne standarde revidiranja in dajanja zagotovil (IAASB) za podporo projektom dajanja zagotovil v storitvenih organizacijah. Čeprav oba zagotavljata okvire za neodvisne ocene kontrol, imata v okviru poročanja tretjih oseb različne namene.
ISAE 3402
Poročanje po ISAE 3402 je posebej zasnovano za posle dajanja zagotovil, kjer poročilo zajema učinkovitost kontrol nad finančnim poročanjem v storitvenih organizacijah. Njegov glavni cilj je omogočiti uporabniškim subjektom – tistim organizacijam, ki zunanje izvajajo ključne finančne funkcije –, da pridobijo zaupanje v zanesljivost procesov, ki jih upravljajo njihovi ponudniki storitev. Kot takšen se obseg osredotoča na procese, ki lahko vplivajo na finančno poročanje. ISAE 3402 je evropski ekvivalent poročanja po standardu SOC 1 v ZDA.
ISAE 3000
ISAE 3000 zagotavlja širši okvir za posle dajanja zagotovil, ki niso revizije ali pregledi računovodskih informacij iz preteklosti. Zajema širok spekter tem – vključno s trajnostnostjo, skladnostjo s predpisi, obvladovanjem tveganj in zasebnostjo – kar omogoča fleksibilnost pri poročanju glede na merila, ki presegajo finančne kontrole. Kot tak lahko zagotovi poglobljeno razumevanje okolja revidiranca. ISAE 3000 je vsestranski in ga je mogoče prilagoditi tako, da zajema tudi druge standarde (npr. ISO 27001). Uporabi se lahko tudi za izdajo mnenja za namene SOC 2, tako da se poročanje uskladi z načeli in kriteriji »AICPA Trust Services« iz leta 2017 za varnost, razpoložljivost, integriteto obdelave, zaupnost in zasebnost.
Pot do poročila tretje osebe tipa 2
Pridobitev poročila ISAE 3000 ali ISAE 3402 se začne z oceno pripravljenosti, med katero se pri storitveni organizaciji oceni svoje obstoječe kontrole glede na ustrezna merila ali standarde. Ta faza pogosto vključuje ugotavljanje vrzeli in izvajanje potrebnih izboljšav za zagotovitev ustrezne zasnove kontrol. Ko je ocena pripravljenosti končana in so odpravljene zaznane pomankljivosti, se s pomočjo neodvisnih revizorjev pripravi poročilo tipa 1, ki zajema določeno časovno točko in zagotavlja začetno oceno vzpostavljenih kontrol. Ko so ti procesi zaključeni, se izvedejo korektivni ukrepi za kontrole. Ko kontrole delujejo določeno obdobje, se lahko pripravi poročilo tipa 2, ki zajema obdobje najmanj 6 mesecev.
Na splošno so poročila tretjih oseb neprecenljivo orodje za organizacije, ki želijo dokazati robustno varnost, preglednost in odgovornost pri svojih storitvah, ki jih zagotavljajo svojim strankam ali drugim podjetjem znotraj skupine. Z opravljanjem strogih ocen in neodvisnih revizij storitvene organizacije ne le prepoznajo in odpravijo vrzeli v svojih kontrolah, temveč strankam, partnerjem in regulatorjem zagotavljajo tudi bistveno zagotovilo. Navsezadnje ta poročila krepijo zaupanje, podpirajo rast poslovanja in organizacijam omogočajo, da izpolnijo nenehno spreminjajoča se regulativna in tržna pričakovanja.
Contact us
