Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2022

En detalle

Revisión de los requisitos para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades

Para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades se deberá  llevar a cabo una revisión previa de los requisitos mencionados en el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF) conforme a lo señalado en la ficha de trámite 316/CFF “Revisión previa a la presentación del aviso cancelación de en el RFC por fusión de sociedades”.

La presentación de este trámite suspenderá el plazo (de un mes) para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades hasta que la autoridad emita el documento en el cual determine el cumplimiento o no de los requisitos aplicables.

Principales cambios en la ficha de trámite 316/CFF

Para la presentación del trámite destaca la incorporación de los siguientes requisitos:

1. Documento notarial debidamente protocolizado donde conste la fusión.
2. Comprobante de domicilio de la fusionante.
3. Identificación oficial vigente del representante legal de la fusionante.
4. En caso de aplicar, el acuse de baja del padrón de actividades vulnerables de la fusionada y la fusionante.
5. Manifestación expresa de la fusionante para asumir la titularidad de las obligaciones de la fusionada, debidamente firmada por su representante legal.  Esta información también esta incluida en el aviso de cancelación del RFC por fusión.
6. Manifestación de no haber realizado operaciones con contribuyentes publicados en las listas definitivas de contribuyentes que realizaron operaciones simuladas, o bien, que hayan transmitido pérdidas fiscales de forma indebida.

Los puntos del 1 al 4 estaban contenidos en el Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades (ficha de trámite 86/CFF).

Además de los requisitos señalados, la entidad fusionante deberá tener su relación de socios y accionistas de forma actualizada, así como haber presentado la declaración anual de la sociedad fusionada, contar con e.firma y buzón tributario activo.

En caso de incumplimiento de alguno de los requisitos para la presentación del trámite, la autoridad emitirá un acuse de no cumplimiento reiniciando a partir de dicha fecha el plazo para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades. Por ello, es fundamental realizar las aclaraciones pertinentes a la brevedad ante la autoridad que haya detectado la inconsistencia.

La autoridad podrá resolver en un plazo de 20 días hábiles posteriores a la recepción de presentación del trámite; anteriormente tenía un plazo máximo de resolución de 10 días.

Principales cambios en la ficha de trámite 86/CFF

En la ficha de trámite para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades se establece que se suspende el plazo de 30 días para la presentación del aviso, hasta en tanto la autoridad fiscal emita el acuse de cumplimiento o no de los requisitos del articulo 27 del CFF, señalados en la ficha de trámite 316/CFF.

Asimismo, se elimina el plazo de 45 días para que la autoridad emita el oficio por medio del cual se den a conocer las obligaciones fiscales pendientes de cumplir, ya que esto quedará cubierto mediante la presentación de la ficha de trámite 316/CFF.

Cancelación de CFDI de ejercicios anteriores

Hasta el 30 septiembre de 2022, los contribuyentes podrán realizar la cancelación de CFDI de ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2021, sin considerar que se incumplen los requisitos señalados en el CFF, siempre que:

I. Presenten la declaración o las declaraciones complementarias correspondientes, dentro del mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la cancelación de CFDI.

II. Cuenten con buzón tributario activo.

III. Cuenten con la aceptación del receptor.

IV. Cuando la operación que ampare el CFDI cancelado subsista, el contribuyente haya emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las guías de llenado de CFDI que corresponda.

Consideraciones para nuestros clientes

Sugerimos revisar el adecuado cumplimiento de los requisitos antes señalados, esto con el fin de evitar retrasos en la cancelación del RFC por fusión de sociedades.

Asimismo, verificar que la entidad fusionante cumple con los nuevos requisitos señalados en la ficha de trámite 316/CFF, principalmente lo referente a la actualización de socios o accionistas, así como tener habilitado su buzón tributario y estar como un contribuyente localizando en el RFC.

Tomar las medidas pertinentes para la cancelación de CFDI´s de ejercicios anteriores al 2021.