UIN likuma izmaiņas par reprezentatīvo auto ekspluatācijas izmaksu iekļaušanu uzņēmuma izmaksās
Saskaņā ar UIN likumā noteikto, uzņēmumiem katrā taksācijas periodā ir jāizvērtē, vai tam ir radušies izdevumi, kas saistīti ar reprezentatīvā auto iegādi un uzturēšanu. Šajā rakstā atgādināsim, kā ir nosakāma reprezentatīvā auto vērtība, kādas izmaksas veido UIN objektu, kā arī apskatīsim jauno UIN piemērošanas kārtību ilgstoši lietotiem reprezentatīviem auto, kas ir spēkā no 2024. gada 1. janvāra.
Reprezentatīvā auto statusa noteikšana
Saskaņā ar UIN likumā noteikto, automobilis ir uzskatāms par reprezentatīvo, ja tā vērtība bez PVN pārsniedz 75 000 EUR. Uz automobiļiem, kas iegādāti (nomāti) līdz 2023. gada 31. maijam attiecās slieksnis 50 000 EUR. Papildus automobiļa vērtībai vēl jāņem vērā, ka reprezentatīvs automobilis ir:
vieglais automobilis, kura sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas vietas, vai
kravas automobilis ar pilnu masu līdz 3 000 kilogramiem, kas ir reģistrēts kā kravas furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas (ieskaitot vadītāja sēdvietu), ja tas klasificēts par kravas automobili (N1 kategorija), bet pēc būtības ir vieglais automobilis (M1 kategorija).
Jāatceras, ka likumā ir paredzēti izņēmuma gadījumi, kad neskatoties uz to, ka automobiļa vērtība pārsniedz likumā noteikto slieksni, tas netiek vērtēts kā reprezentatīvs auto. Piemēram, par reprezentatīvo auto neuzskata:
operatīvo transportlīdzekli;
speciālo vieglo automobili (neatliekamā medicīniskā palīdzība, dzīvojamais automobilis vai katafalks);
vieglo automobili, kas speciāli aprīkots, lai pārvadātu riteņkrēslos sēdošās personas ar invaliditāti;
jaunu vieglo automobili, kas tiek izmantots kā pilnvarotā automobiļa tirgotāja demonstrācijas automobilis;
automobilis, kas tiek izmantots uzņēmuma komercdarbībā, kas ir saistīta ar vieglā pasažieru autotransporta nomas pakalpojumu sniegšanu un šīs komercdarbības ieņēmumi veido ne mazāk kā 90 % no apgrozījuma.
Kādus izdevumus jāņem vērā, nosakot automobiļa sākotnējo vērtību
Automobiļa sākotnējā vērtībā iekļauj:
automobiļa iegādes vērtību bez PVN (rēķinā, līgumā atrunātā vērtība, neatkarīga eksperta vērtējums, publiski sludinājumi) un
uzlabojumu izmaksas 12 mēnešu periodā pēc automobiļa iegādes (piemēram, uzstādītās signalizācijas izmaksas, automobiļa papildu funkciju aktivizēšanas izmaksas).
Savukārt, ja automobilis tiek nomāts, tad tā vērtība ir nosakāma šādi:
noma ar izpirkumu - automobiļa vērtība ir nomas līgumā norādītā vērtība.
noma bez izpirkuma - ja automobiļa vērtība nav norādīta nomas līgumā, tad apdrošināšanas līgumā norādītā vērtība.
Automobiļa apdrošināšanas izmaksas (OCTA, KASKO), riepas, degviela, līzinga procenti, transportlīdzekļa tehniskā apskates maksājumi, GPS izmaksas u.tml., UIN likuma izpratnē ir atzīstami kā automobiļa ekspluatācijas izdevumi un nav iekļaujami automobiļa sākotnējā vērtībā.
UIN piemērošana
Visi izdevumi, kas saistīti ar reprezentatīvā auto iegādi, nomas maksājumiem un ekspluatāciju (piemēram, remonts, degviela, apdrošināšanas izmaksas, riepas, utt.) ir uzskatāmi par tādiem, kas nav saistīti ar nodokļa maksātāja saimniecisko darbību. Šādus izdevumus iekļauj ar UIN apliekamajā bāzē un piemēro UIN. UIN regulējums attiecībā uz saimnieciskās darbības izdevumu ierobežošanu reprezentatīvajam auto ir cieši saistīts ar PVN likumā noteikto priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumu, proti, priekšnodoklis par šādiem izdevumiem nav atskaitāms.
No 2024. gada 1. janvāra ir spēkā jauna UIN piemērošanas kārtība ilgstoši lietotiem reprezentatīviem auto. Šī kārtība nosaka, ja automobilis iegādes brīdī tiek kvalificēts kā reprezentatīvs auto, tad automobilis saglabā šo statusu 60 mēnešus (5 gadus) no brīža, kad tas tiek reģistrēts īpašumā vai turējumā. Kad automobilis kļūst par ilgstoši lietoto reprezentatīvo auto, tā ekspluatācijas izdevumi ir uzskatami par saimnieciskās darbības izdevumiem un tiek piemērots vispārīgs UIN un PVN regulējums kā citām automašīnām. Tas nozīmē, ka pie izdevumu izvērtēšanas, nosakot kādā apmērā tie ir apliekami ar UIN, būtu jāņem vērā, vai tiek maksāts UVTN, kā arī jāpatur prātā, ka ir jāaprēķina, vai uzņēmumam ir bijis degvielas patēriņa pārsniegums virs likumā noteiktās normas.
UIN režīms mainījās ar 2018. gada 1. janvāri un kopš tā brīža ar reprezentatīvo auto saistītās izmaksas ir ar UIN apliekamais objekts. Sākot ar 2024. gadu ikmēnesī nosakot ar UIN apliekamo bāzi, ir jāizvērtē vai īpašumā vai turējumā reģistrētais reprezentatīvs auto nav pārtapis par ilgstoši lietoto reprezentatīvo auto, kam ir piemērojami jaunie noteikumi.
UIN likumā nav noteikts speciāls regulējums elektromobiļiem. Līdz ar to UIN likuma normas jāpiemēro pēc tādiem pašiem principiem kā jebkuram citam transportlīdzeklim.
Contact us
