Gestión y resolución de controversias fiscales

En México y otros países, la prevención y resolución de las controversias fiscales mantienen una estrecha relación con el continuo aumento en los actos de fiscalización por parte de las autoridades. Por ejemplo, en el periodo 2019-2024 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) reportó un aumento de 367% en la recaudación de grandes contribuyentes por precios de transferencia, en comparación con el periodo 2013-2018.

Como resultado, las funciones fiscales podrían enfrentar el reto de responder de manera oportuna y sólida a las solicitudes de unas autoridades fiscales con un alto nivel de sofisticación tecnológica. La presión sobre sus recursos es cada vez más elevada, así como la incertidumbre ante la posibilidad de una controversia fiscal y el impacto de los costos relacionados. 

Los líderes de impuestos tienen la posibilidad de adoptar una serie de estrategias proactivas para cuidar el cumplimiento fiscal y gestionar eficazmente las controversias fiscales. Si bien las herramientas tecnológicas pueden ser clave para este propósito, igual de relevante es elevar las medidas de prevención y entender el impacto de factores externos, como las elecciones judiciales.

Un requisito indispensable para la gestión de controversias fiscales es que los líderes de impuestos posean un enfoque estratégico y bien definido, especialmente en el contexto del Plan Maestro de fiscalización del SAT, que especifica cuáles son los sectores y transacciones qué están bajo profundo escrutinio.

Mantener una visión clara sobre las operaciones y cómo pueden estar bajo la revisión de las autoridades incluye el control sobre áreas críticas como: 

• Transacciones vinculadas a tratados internacionales

• Exenciones de retenciones  

• Cargos por servicios de gestión y publicidad

• Operaciones con partes relacionadas, en particular precios de transferencia 

En un análisis de vulnerabilidad, las empresas deben observar indicadores de riesgo de auditoría, como la tasa efectiva de tributación, considerando que las autoridades fiscales mantienen expectativas claras de tributación mínima por sector e industria. 

Además, el concepto de ring fencing debe ser una prioridad estratégica, dada su importancia en el análisis detallado del comportamiento financiero. El reporte de pérdidas fiscales consecutivas puede elevar el riesgo de investigación y generar dudas sobre la integridad financiera y el cumplimiento fiscal. 

Para ayudar a mitigar estos riesgos, es esencial que las empresas analicen minuciosamente sus transacciones, rentabilidades y tasas de tributación. Las autoridades hacendarias cuentan con herramientas de auditoría avanzadas, incluyendo inteligencia artificial (IA), para realizar revisiones más precisas y dirigidas.

De esta manera, durante las auditorías es posible tener un acceso profundo a múltiples fuentes de información, lo que permite a las autoridades saber qué revisar y por qué. 

En el panorama actual de resolución de controversias fiscales mediante litigios, las estadísticas indican la eficacia del SAT para defender su posición en este tipo de recursos. Según información reportada por esta entidad, en el primer trimestre del 2025 se registró una tasa de éxito del 57% en juicios definitivos, con un valor de 66,266 millones de pesos que representa el 79% del valor monetario total en este rubro. 

Datos como estos apuntan hacía una tendencia en la que, en los juicios de mayores cantidades, a menudo relacionados con grandes contribuyentes, la autoridad fiscal ha logrado obtener una decisión favorable en los tribunales. 

Bajo esta perspectiva, la prevención es fundamental. Parte de una estrategia efectiva suele consistir en adoptar prácticas enfocadas en la reducción de riesgos y el establecimiento de una operación más fluida y segura desde el punto de vista fiscal. 

• Controles rigurosos. Mejorar sistemas internos para contribuir al cumplimiento fiscal y auditar regularmente para corregir errores proactivamente. 

• Cumplimiento. Tener la certeza de estar al corriente con todas las obligaciones, como la presentación oportuna de declaraciones, el pago correcto de los impuestos correspondientes y la aplicación adecuada de las normas vigentes. 

• Documentación adecuada. Conservar registros detallados y precisos de transacciones financieras y fiscales, como facturas, contratos y documentos contables, para justificar posiciones fiscales y facilitar la defensa en auditorías. 

La adopción de tecnologías avanzadas por parte del SAT ha ayudado a aumentar su capacidad de detección. Por ejemplo, el uso de la inteligencia artificial (IA), el cruce de datos y el análisis de grandes volúmenes de información (big data) ayudan a la autoridad fiscal a observar con precisión las acciones de los contribuyentes. 

Este acceso a datos detallados abarca ingresos, deducciones y transacciones particulares, sobre las que las autoridades fiscales están poniendo especial énfasis en su análisis, aumenta el requerimiento de adoptar tecnologías similares para poder estar a la vanguardia con el cumplimiento. El objetivo es que las empresas mantengan sus operaciones alineadas con las expectativas fiscales y puedan anticiparse a los posibles escenarios de fiscalización que enfrentarán con base en el conocimiento y control de los datos que se originan de su operación. 

En el caso de la gestión de controversias fiscales, la capacidad para procesar y analizar información es fundamental, especialmente en el ámbito de los impuestos federales y el comercio exterior. Las herramientas tecnológicas juegan un papel crucial para ayudar a manejar grandes volúmenes de datos con efectividad. Las soluciones más innovadoras contribuyen a revisar y cruzar de manera efectiva diversas fuentes de información (bases de datos), además de cotejar contra la perspectiva que tendrán las autoridades fiscales, al tener la oportunidad de obtener y comparar la información con la que cuentan las empresas contra la información que las autoridades fiscales tienen en su poder por anticipado.

Por ejemplo, en situaciones relacionadas con solicitudes de devolución o comercio exterior, estas tecnologías pueden enlazar pedimentos con Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), con la información del SAT y con información de los registros contables, y otros reportes relevantes que forman parte de la contabilidad de los contribuyentes. 

La incorporación de la IA y otras tecnologías avanzadas, como herramientas de análisis de datos y business intelligence, es una oportunidad para ayudar a fortalecer la gestión de controversias fiscales y ofrecer soluciones más acertadas y efectivas. Todo esto manteniendo un enfoque cuidadoso, priorizando la calidad, el contenido y el origen de la información que alimenta estas herramientas.

En sus primeras etapas de integración, tecnologías de este tipo empiezan a utilizarse para ayudar a mejorar la identificación de temas de materialidad y trazabilidad en las transacciones, así como tener la visibilidad de la consistencia y congruencia de las operaciones, los datos que se originan en la compañía y la información consignada en las declaraciones de impuestos. 

A partir de las actuales tendencias, las estrategias de los líderes de impuestos están cambiando para adoptar un enfoque integral en la resolución de controversias, utilizando las herramientas y medios disponibles y colocando al litigio como la última alternativa. 

Una acción clave es que las funciones fiscales gestionen las controversias desde su origen, comenzando con la auditoría. Involucrar una visión multidisciplinaria (área legal, de precios de transferencia e impuestos, tanto federales como internacionales) en este proceso puede brindar una aproximación diferente y efectiva para ayudar a gestionar potenciales controversias, ofreciendo un respaldo adicional para los contribuyentes. 

Medios de resolución de controversias

_{Fuente: PwC México}

Entre los medios alternativos de resolución de controversias, se encuentra el acuerdo conclusivo, una mediación fiscal facilitada por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON). En este sentido, vale la pena mencionar que la debida atención de los procedimientos de auditoría, fuera y dentro de la PRODECON, es parte de una especialidad de la gestión fiscal que debe desarrollarse. 

Fomentar un diálogo constructivo con las autoridades es una vía para ayudar a mitigar riesgos y mejorar resultados, evitando los costos de largos procesos judiciales y fortaleciendo su posición en un desafiante entorno fiscal.

Otro medio de resolución es el recurso de revocación ante la autoridad fiscal, que puede interponerse contra diversas resoluciones, como liquidaciones de impuestos, multas, pagos indebidos, etc.

En el marco de las transacciones internacionales, se encuentran los procedimientos de acuerdo amistoso (MAP, por sus siglas en inglés). Este último es esencial dentro de los convenios para evitar la doble imposición, permitiendo a las autoridades competentes de los países involucrados resolver eficazmente cuestiones de doble tributación. 

Además, los Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA, por sus siglas en inglés), ya sean bilaterales o multilaterales, hacen posible que dos o más jurisdicciones trabajen en conjunto para evitar conflictos. 

Explora otros temas primordiales para la alta dirección