Los cambios arancelarios, oficialmente anunciados por el gobierno de los Estados Unidos el 2 de abril de 2025, reflejan un nuevo contexto comercial que continúa definiéndose. Si bien las negociaciones entre países están en desarrollo, es crucial que las empresas en México, incluso aquellas que actualmente no están sujetas a aranceles bajo el Tratado entre Estados Unidos, México y Canadá (T-MEC), modelen los posibles escenarios para tener perspectivas basadas en datos que respalden sus futuras decisiones estratégicas.
Desde el área fiscal, algunas de las acciones estratégicas y enfoques proactivos que los líderes de impuestos pueden considerar son:
1. Evaluar la política de precios de transferencia
a. Analizar a detalle las transacciones entre las empresas del grupo, para poder validar que se realizan a valor de mercado.
b. Determinar si los cambios en aranceles y costos adicionales en CapEx y OpEx, excluyendo los bienes tangibles, podrían desviar los márgenes intercompañía del rango esperado en el mercado.
c. Ante los costos adicionales que traerán consigo los aranceles, se recomienda analizar la cadena de valor del grupo multinacional, para ayudar a determinar qué componente de la cadena asumirá los costos adicionales, y confirmar si el perfil de riesgos y funciones de la entidad afectada es consistente con el gasto extraordinario a ser asumido.
d. Realizar las modificaciones necesarias bajo una estrategia que ayude a mantener el cumplimiento y evitar posibles sanciones o ajustes retroactivos por parte de las autoridades tributarias de ambos países. Por ejemplo, modificar las políticas de precios de transferencia para alinearlas con los activos, funciones y riesgos asumidos.
Aplicación de aranceles:
2. Buscar oportunidades para la mejora de precios de transferencia
a. Examinar tanto las características de las transacciones (cómo se estructuran, qué se intercambia) como las funciones desempeñadas por las distintas entidades involucradas (qué roles tienen, qué actividades realizan).
b. Identificar y valorar por separado los diferentes elementos que componen el precio de un producto para identificar las áreas donde se pueden realizar ajustes para determinar correctamente el precio de transferencia.
c. Buscar una gestión estratégica de la estructura interna de activos (tangibles e intangibles) y riesgos para alinear el precio de transferencia a las funciones, activos y riesgos asumidos por las partes.
Aplicación de aranceles:
3. Revisar el modelo operativo fiscal
a. Evaluar cómo la empresa maneja sus obligaciones fiscales dentro de sus operaciones diarias. Esto puede incluir la estructura organizativa, la ubicación de activos y actividades, y cómo se gestionan los ingresos y gastos para fines fiscales.
b. Comprender el rol de diferentes factores fiscales en el resultado financiero de la empresa. Por ejemplo, la distribución de los ingresos entre diferentes jurisdicciones o tipos de ingresos, pérdidas o créditos fiscales, etc.
c. Considerar los ahorros above-the-line, es decir, la reducción de los costos fiscales operativos, buscando un impacto positivo en los resultados financieros de la empresa.
Aplicación de aranceles:
4. Analizar el impacto arancelario de incrementar el contenido nacional de los bienes a exportar en el marco del T-MEC
a. Comprender a profundidad las disposiciones del T-MEC, especialmente las reglas de origen y los requisitos de contenido nacional.
b. Utilizar softwares y modelos para realizar análisis de costo-beneficio y simulaciones fiscales. Esto ayudaría a evaluar el impacto financiero de aumentar el contenido nacional, incluyendo posibles reducciones arancelarias y otros beneficios fiscales.
c. Identificar las implicaciones fiscales ante posibles cambios en las cadenas de suministro bajo el marco del T-MEC.
Aplicación de aranceles:
5. Colaborar en la exploración de alternativas comerciales
a. Revisar tratados comerciales vigentes con otros países o regiones para identificar oportunidades fiscales y arancelarias, entendiendo las reglas de origen, los requisitos de documentación y cualquier incentivo fiscal disponible.
b. Evaluar los posibles costos operativos para el cumplimiento de las normas fiscales en las jurisdicciones involucradas.
c. Monitorear los cambios en las políticas comerciales y fiscales internacionales para modificar las estrategias de la empresa en consecuencia.
Aplicación de aranceles:
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*Según la orden ejecutiva del 29 de abril de 2025, las armadoras que realicen el ensamble final de sus vehículos en Estados Unidos son elegibles para recibir un ajuste de importación sobre las autopartes importadas.
**Según la orden ejecutiva del 29 de abril de 2025, se elimina la acumulación de aranceles previamente anunciados. Productos, como una pieza para auto fabricada con acero importado, ahora solo enfrenta el arancel del 25% aplicable a las autopartes.
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