Pregled bistvenih sprememb Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb

Dne 14. 11. 2024 je bil v Državnem zboru RS sprejet Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: »ZDDPO-2U«). Spremenjene oziroma dopolnjene določbe se bodo uporabljale za vsa davčna obdobja od 1. januarja 2025.

Spremembe pri pravilih o omejevanju priznavanja obresti

Od uvedbe pravila EBITDA v okviru implementacije Direktive o določitvi pravil proti praksam izogibanja davkom (ATAD direktiva) sta v slovenski davčni zakonodaji hkrati obstajali dve pravili o omejevanju priznavanja obresti – ti. tanka kapitalizacija in EBITDA pravilo. Novela ZDDPO-2U v celoti odpravlja pravilo tanke kapitalizacije, ki ga določa 32. člen ZDDPO-2. Posledično se zneski posojil, ki presegajo štirikratnik knjigovodske vrednosti kapitala, ne bodo več smatrali za presežek posojil. Obresti pripisane presežku posojil iz 32. člena bodo z davčnim obdobjem od 2025 naprej davčno priznane.

Spreminja pa se tudi nedavno implementirano EBITDA pravilo, in sicer se viša absolutni prag priznavanja presežnih stroškov izposoje iz 1 mio EUR na 3 mio EUR. Sprememba bo tako poenotila absolutni prag s tistim, ki je določen v direktivi. 

Prenos davčnih izgub

Novela ZDDPO-2U uvaja časovno omejitev pokrivanja preteklih davčnih izgub, ki so se do sedaj lahko prenašale neomejeno. Z davčnim obdobjem, ki se bo začelo vključno s 1. 1. 2025 bodo davčni zavezanci lahko zmanjševali davčno osnovo s pokrivanjem preteklih davčnih izgub v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju njihovega nastanka. 

Na podlagi prehodne določbe bodo lahko davčni zavezanci davčne izgube, nastale pred uveljavitvijo ZDDPO-2U (»stare izgube«), uveljavljali v naslednjih petih davčnih obdobjih. 

Olajšava za donacije

Z novelo ZDDPO se je dodatna olajšava za donacije v višini 0,2% obdavčljivih prihodkov razširila tudi na izplačila drugim nevladnim organizacijam na področju varstva pred naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo na tem področju v javnem interesu. Pred novelo so davčni zavezanci omenjeno dodatno olajšavo lahko uveljavljali za izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami. 

Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod

Po uveljavitvi spremembe ZDDPO-2 bodo lahko davčni zavezanci neizkoriščeni del olajšave za vlaganja v digitalni in zeleni prehod prenašali v naslednja obdobja, in sicer v naslednjih pet davčnih obdobij po obdobju vlaganja in največ v višini davčne osnove. 

Ukinitev posebne ureditve za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov

Zadnja sprememba prinaša celostno ukinitev ureditve ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. V celoti se tako črta poglavje X.a in s tem členi 67. a do 67. g ZDDPO-2. Po novem bodo tako zavezanci, ki so do začetka uporabe novele ZDDPO-2 uporabljali sistem davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, od 1. januarja 2025 obvezno začeli ugotavljati davčno osnovo v skladu s splošnimi pravili ZDDPO-2. Davčni zavezanci bodo z novim režimom spet pridobili pravico do pokrivanja preteklih davčnih izgub, in sicer v višini nepokritih davčnih izgub v zadnjem preteklem davčnem obračunu, v katerem so davčno osnovo ugotavljali na podlagi dejanskih prihodkov. Podobno bo veljalo tudi glede koriščenja davčnih olajšav, pod pogojem, da se obdobje petih let, v katerih se le-te lahko prenašajo, še ni izteklo v obdobju normiranstva.

Za več informacij v zvezi s prihajajočimi spremembami ZDDPO-2 ali glede rešitev konkretnih davčnih vprašanj stopite v stik z našimi davčnimi strokovnjaki, ki vam bodo s svojim obširnim znanjem in dolgoletnimi izkušnjami z veseljem priskočili na pomoč.  

Z našo podporo boste sprejemali informirane odločitve in izboljšali učinkovitost poslovanja.

Ekipa PwC v Sloveniji je usposobljena za kakovostno in celostno storitev!

• Pravilen obračun DDV: naša ekipa davčnih strokovnjakov zagotavlja pravilno in pravočasno pripravo obračuna DDV ter drugih povezanih evidenc.
  
• Svetovanje glede kompleksnejših zadev: naši davčni strokovnjaki redno spremljajo relevantno zakonodajo in prakso, kar omogoča izogibanje pastem in skladno poslovanje na vsakem koraku.
  
• Multidisciplinarni pristop: naši davčni in finančni svetovalci vam lahko pomagajo tudi pri reševanju drugih povezanih izzivov. Tako si zagotovite celostno reševanje katerekoli sorodne problematike v vašem podjetju.
  

Kontaktirajte nas, z veseljem priskočimo na pomoč. Z našo podporo boste sprejemali informirane odločitve in izboljšali učinkovitost poslovanja.