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En noviembre de 2020 el Ejecutivo Federal presentó una iniciativa de reforma para modificar diversos ordenamientos en materia de subcontratación.
Después de tres meses de negociación, el 5 de abril el Ejecutivo Federal anunció un acuerdo tripartita, por lo que el 13 de abril se aprobó por el Pleno de la Cámara de Diputados la reforma y el 20 de abril por el Senado.
Entre los temas que destacan de esta reforma aprobada, se encuentran:
- Prestación de servicios especializados
- Registro ante el Padrón único
- Sanciones e incumplimiento
- Obligaciones en materia de trabajo
- Esquema de reparto de utilidades
- Celebración de convenios
- Deducción de pagos
Prestación de servicios especializados
Se permite la prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, que no forman parte del objeto social, ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de los mismos.
Registro ante el Padrón único
Las empresas deberán registrarse en el padrón único ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y, se inscribirán en un padrón público.
Sanciones e incumplimiento
Se establecen sanciones más severas por incumplimiento como multas, equiparación a la defraudación fiscal y prohibición en la deducción de impuestos.
Obligaciones en materia de trabajo
Se faculta a las autoridades laborales para requerir la información del cumplimiento de las obligaciones en materia de trabajo, aun cuando en el proceso de inspección el patrón se niegue a atender a las autoridades del trabajo (negativa patronal).
Esquema de reparto de utilidades
Se establecen dos esquemas que regulan el monto máximo que tendrán las personas trabajadoras dentro del reparto de utilidades de las empresas, aplicando en todo momento el que le resulte más favorable a la fuerza laboral. El primero incorpora una limitante de máximo tres meses del salario del trabajador, y el segundo es el promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Celebración de convenios
Se incorpora la celebración de convenios de colaboración entre la STPS y el IMSS, para el intercambio de información y la realización de acciones de verificación en su ámbito de competencias.
Deducción de pagos
Se condiciona la deducción de pagos por la prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), así como para la acreditación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por tales servicios.
La reforma contempla distintos momentos de entrada en vigor de las disposiciones:
Al día siguiente de la publicación de las disposiciones en el DOF
El 1 de agosto de 2021 para las disposiciones fiscales; y
2022 para las disposiciones relativas al Apartado B.
Importancia de la protección de datos en el cambio laboral
Con la reforma a la Ley de subcontratación, miles de empresas modificaron su plantilla laboral para incluir a los empleados que se encontraban bajo la modalidad de outsourcing. Esto implica un nuevo reto en la protección de datos de los empleados, contemplada en la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares. La primera acción será realizar un inventario, en el cual, se deben considerar pasos muy puntuales.
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3 pasos para un inventario de datos personales efectivo
Con motivo de la reforma a la Ley de Subcontratación, las empresas deberán implementar procesos de revisión para asegurar los datos sensibles de los empleados. ¿Cómo pueden llevar a cabo un inventario de datos efectivo?
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Cross-border Tax Talks
Acción Inmediata: México adopta reglas de subcontratación laboral
Si opera en México, este episodio es imprescindible.
Únase a Doug McHoney y David Cuellar mientras discuten cómo las leyes mexicanas de servicios subcontratados recientes, tendrán un impacto significativo en sus operaciones.
Mexico subcontracting reform 2021: Labor, Social Security and Tax Laws
Mexico published legislation on April 23 that modifies the tax and labor treatment of subcontracted services. The new rules could significantly impact Mexican investments, and could disrupt current approaches to human resources.
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Francisco Godínez
Socio de Impuestos especialista en Contribuciones Locales y Seguridad Social, PwC México
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