En detalle

Como parte de las acciones del proyecto BEPS formuladas en conjunto por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) y el Grupo de los Veinte (G20), se planteó la implementación de un instrumento multilateral para modificar los tratados cubiertos por dicho instrumento de manera automática, a fin de alinear su contenido a lo establecido en las acciones del proyecto BEPS, principalmente en lo que se refiere a acciones para evitar el abuso en la aplicación de los tratados para evitar la doble tributación. 

Se debe resaltar que el Instrumento Multilateral no es un tratado que sustituya a los Tratados para evitar la doble tributación, sino que funciona como un instrumento que actualizará las disposiciones de los mismos, en base a las recomendaciones derivadas de la iniciativa BEPS. 

Las modificaciones que tendrán los tratados para evitar la doble tributación en vigor celebrados con México dependerán de las posturas adoptadas por cada uno de los Estados Contratantes que firmaron el tratado cubierto, e incluyen entre otras:

• La cláusula de propósito principal (PPT, por sus siglas en inglés).
• Reglas para evitar esquemas artificiales para la no creación de un establecimiento permanente, y
• Regulaciones específicas para ganancias de capital y dividendos.

El instrumento entra en vigor a partir del 1 de julio de 2023, con efectos en México a partir del 1 de enero de 2024 para 48 de los 61 tratados cubiertos celebrados con México, por lo que las empresas que realicen pagos al extranjero y apliquen los beneficios establecidos en los tratados para evitar la doble tributación que queden comprendidos bajo estas nuevas reglas, deberán evaluar si a partir de 2024 seguirán siendo aplicables. 

Los siguientes meses serán cruciales para cualquier proceso de alineación de modelos de negocios, tenencia accionaria, estructuras de financiamiento o manejo de propiedad intelectual, entre otros, derivado de los nuevos requisitos a ser cumplidos para tener acceso a los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.

En PwC contamos con equipos multidisciplinarios que pueden apoyar con el proceso de evaluación respecto a los posibles efectos que se pudieran tener en las operaciones y estructuras de los grupos multinacionales como resultado de la entrada en vigor y aplicación del instrumento multilateral.