En enero de 2019 entran en vigor las nuevas normas de arrendamiento, las cuales establecen un nuevo modelo con el que las empresas deben registrar sus arrendamientos en sus estados financieros.
El arrendamiento es una fuente de financiamiento importante para las empresas, ya que les permite acceder a diferentes activos, como maquinaria, equipamiento, inmuebles, entre otros, sin tener que hacer un fuerte desembolso de capital inicial.
Importancia del arrendamiento en las organizaciones
De acuerdo con un informe del International Accounting Standards Board (IASB), 14,000 empresas públicas que reportan bajo NIIF o US GAAP tienen 2.86 billones de dólares en compromisos de pago por arrendamientos no reflejados en los estados de situación financiera.
En México, alrededor de 37% de las empresas arrienda menos de 100 activos, 22% arrienda entre 1,000 y 4,999, y 5% arrienda más de 10,000 para sus organizaciones.
Impactos producidos por los cambios en las normas de arrendamiento
El modelo actual de arrendamientos se rige mediante las normas NIC 17, Boletín D-5 y ASC 840 que, en muchos casos, impedía que los contratos de arrendamiento se reflejaran en el activo y en el pasivo del estado de situación financiera del arrendatario y, por lo tanto, no se reportaban en el balance.
En enero de 2016, el IASB emitió la NIIF 16 “Arrendamientos”, cuya vigencia será efectiva a partir del 1 de enero de 2019. Esta norma cambias las reglas principalmente para los arrendatarios, ya que tendrán que tomar en cuenta variables como los tipos de contratos (renta vs servicios, o contratos con ambos componentes), pagos fijos vs variables, la moneda en la que están firmados y los plazos que se han pactado.
Principales cambios que introducen las nuevas normas de arrendamiento
- 1. Uso de activos y pasivos
- 2. Una sola clasificación
- 3. Reconocimiento de gastos
- 4. Incorporación de tecnología
- 5. Determinación de impuestos
- 6. Incremento de EBITDA y deuda
1. Uso de activos y pasivos
El reconocimiento en el balance general, por parte del arrendatario, del derecho de uso del activo y un pasivo derivado de la deuda que se tiene con el arrendador durante el plazo acordado.
2. Una sola clasificación
Las clasificaciones de arrendamientos entre operativos y financieros desaparecerán, por lo que bajo la nueva norma todos serán tratados similarmente a como se reconocen los arrendamientos financieros actualmente (excepto en el caso de ASC 842).
3. Reconocimiento de gastos
Cambios en el estado de resultados, en el que deberá reconocerse un gasto de depreciación y un gasto de interés, es decir, el gasto no será lineal durante el plazo, sino mayor en los primeros años, y la presentación cambiará.
4. Incorporación de tecnología
Las empresas experimentarán impactos operativos y financieros importantes si cuentan con arrendamientos operativos actualmente, especialmente para el registro inicial de todos los arrendamientos y posteriormente para el reconocimiento subsiguiente, que potencialmente implicará la implementación de alguna solución tecnológica.
5. Determinación de impuestos
Las empresas que hacen doble reporte, incluyendo US GAAP, para efectos corporativos o de consolidación, tendrán un impacto aún mayor, ya que bajo US GAAP deberán seguir clasificando sus arrendamientos en operativos y financieros. Es importante entender el efecto que se tendrá en los procesos para la determinación de impuestos, ya que las leyes no han tenido cambios.
6. Incremento de EBITDA y deuda
Los efectos de esta norma pudieran ser positivos según las métricas por las que se mida la entidad y las limitaciones en contratos para adquirir deuda (covenants), ya que habrá una mejora en EBITDA y en el flujo de efectivo operacional (NIF y NIIF). Sin embargo, se debe considerar también que habrá un incremento en la deuda (NIF, NIIF y US GAAP).
Los retos que imponen las nuevas normas de arrendamientos a las organizaciones
La norma presenta cambios complejos al buscar mayor transparencia en el reconocimiento de compromisos provenientes de arrendamientos, por lo que las empresas podrían hacer ciertos cambios en su estrategia para comprar los activos en lugar de arrendarlos. Esto conlleva una transformación de sus procesos, controles y la tecnología de sus sistemas si el volumen de operaciones lo requiere.
Normas de arrendamientos, ¿están listas las empresas?
Con las nuevas disposiciones de arrendamientos en vigor a partir de enero de 2019, ¿qué tan preparadas están las organizaciones para cumplir estas normas?
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