Taaratagastusraha konverteerimine boonusrahaks: maksustatava väärtuse küsimus

Eesti jaekaubanduse lojaalsusprogrammid arenevad järjepidevalt, et pakkuda tarbijatele paremat kogemust. Ostudelt kogutava ja järgmiste ostude katmiseks kasutatava boonusraha kõrval on nüüd võimalik ka taaratagastusest saadud raha boonusrahaks vahetada ning sellega poodides tasuda.

Kui varem sai taara tagastamisest saadud raha kas annetada või võtta automaadist tšekk ja minna sellega kassasse, saades selle eest sularaha või kasutades seda ostu eest tasumisel, siis nüüd on mitmes taaraautomaadis võimalik taara eest saadud raha kanda automaatselt oma vastava kaupluseketi lojaalsusprogrammi kontole, mida on võimalik koos ostudelt kogutava boonusrahaga koos kasutada edasiste ostude sooritamisel.

Kahtlemata on kõiksugused uued lahendused tervitatavad, kuid küsimus on, kas taaratagastusraha käitub käibemaksuarvestuses samamoodi nagu boonusraha või siiski mitte.

Mida loetakse maksustatavaks väärtuseks käibemaksuseaduses?

Käibemaksuseaduse (KMS) § 12 lg 1 kohaselt moodustavad üldreeglina maksustatava väärtuse kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kaupmees kauba või teenuse eest ostjalt või kolmandalt isikult saab. Ostu hetkel antav allahindlus vähendab seda tasu ja seega ka maksustatavat väärtust (KMS § 12 lg 8).

Ostudelt teenitud boonusraha kasutamine (boonusraha lunastamine) käitub üldjuhul allahindlusena KMS § 12 lg 8 mõistes. Lojaalsusprogrammiga kogutava boonusraha eesmärk on mõjutada tarbija käitumist (osta rohkem või tihedamalt), et tulevikus saada kogutud boonusraha võrra suuremat soodustust.

Tagatisraha kui tarbijale kuuluv raha, mitte allahindlus

Teiselt poolt, taaratagastusraha on tarbija seadusjärgne õigus saada tagasi varem makstud tagatisraha (pakendiseadus § 21 lg 10). See pole kaupmehe antav allahindlus, vaid tarbijale kuuluv raha, mille kasutamiseks on lojaalsusprogrammis antud uus vorm - boonusraha. Teatavasti taaratšeki alusel ostu sooritades kauba väärtus ei muutu ehk kaupmees saab kauba eest tasu kogu summas, mida makstakse osaliselt sularahas/kaardiga ja osaliselt taaratšeki alusel. Seetõttu ei tundu olevat õige, et boonusrahaks konverteeritud taaratagastusraha lunastamine ostu sooritamisel saaks vähendada kauba maksustatavat väärtust, kuivõrd tegemist ei ole sellises olukorras kaupmehe antava allahindlusega.

Kui mõni kauplusekett kas juba konverteerib taaratagastusraha boonusrahaks ja vähendab selle võrra müügi maksustatavat väärtust või kavatseb seda teha, siis soovitame neil pöörduda antud küsimuses oma audiitori, maksunõustaja või otse maksuhalduri poole, et tagada käibemaksuarvestuse kooskõlalisus käibemaksuseaduse vastavate sätetega ja vältida vaidlusi maksuhalduriga.