Lietuvos banko (LB) suteikta licencija kolektyvinio investavimo subjektui (KIS) dar nereiškia, kad jis galės pasinaudoti KIS priklausančiomis lengvatomis, – mokesčių administratorius ir teismai gali nuspręsti, kad tai dirbtinis darinys, sukurtas tik dėl mokestinės naudos, ir priskaičiuoti solidžių papildomų mokesčių.
Lietuvoje KIS taikomas itin palankus mokestinis režimas – investicinio fondo pajamos, įskaitant dividendus ir kitą paskirstytąjį pelną, išskyrus nedideles išimtis, priskiriamos neapmokestinamoms pajamoms.
Sekant įstatymo raide, to gali tikėtis investicinė bendrovė, gavusi LB leidimą ir pripažįstama KIS. Tačiau praktikoje taip nutinka ne visada – tai iliustruoja ir mokesčių administratoriaus sprendimai, ir naujausia teismų praktika.
Priskaičiavo šimtus tūkstančių
Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (LVAT) kovą priėmė VMI palankią neskundžiamą nutartį byloje dėl mokestinio ginčo, kuris kilo, kai VMI priskaičiavo KIS statusą turinčiai UAB „Baltijos regiono turtas“ 248.862 Eur papildomai mokėtino pelno mokesčio, 108.170 Eur pelno mokesčio delspinigių ir 24.886 Eur pelno mokesčio baudą.
„Mokesčių mokėtojo atitikimas KIS keliamiems reikalavimams teisiniu ir mokestiniu vertinimu yra skirtingi. Įmonė gali tenkinti visus KIS keliamus reikalavimus – turėti LB licenciją, tačiau mokesčių tikslais VMI gali konstatuoti, kad KIS juos atitiko tik formaliai. Tai reiškia, jog turima licencija negarantuoja, kad mokesčių mokėtojas gali naudotis Pelno mokesčio įstatymo numatyta pelno mokesčio lengvata“, – LVAT nutarties esmę nurodo Ingrida Kemežienė, „PwC Lietuvos“ mokesčių ir teisės paslaugų projektų vadovė.
Jos teigimu, Pelno mokesčio įstatymo 2 str. nuostatos, apibrėžiančios, kas yra KIS, duoda nuorodą į specialiuosius teisės aktus, tokius kaip Kolektyvinio investavimo subjektų įstatymas, Informuotiesiems investuotojams skirtų kolektyvinio investavimo subjektų įstatymas ir pan., o tai tarsi leistų teigti, jog tiek reguliavimo, tiek mokestine teisine prasme KIS turėtų būti vertinamas vienodai.
Turinys prieš formą
„Atrodo, kad VMI nuomone – nebūtinai. Praktikoje mokesčių administratorius gana dažnai taiko turinio prieš formą principą, ignoruodamas formalią sandorių ar struktūrų išraišką, kai vienas iš tikslų yra mokestinė nauda“, – sako ji.
Pamokos mokesčių mokėtojams
KIS yra numatyta itin palankių pelno mokesčio lengvatų – neapmokestinamas pačių KIS bendrovių pelnas, taip pat neapmokestinamas juridinių asmenų gaunamas pelnas iš KIS ir kt., anot „PwC Lietuvos“ ekspertės, nenuostabu, kad VMI aktyviai aiškinasi, ar šiomis lengvatomis nėra piktnaudžiaujama.
„Verslams, planuojantiems investuoti ar jau investavusiems į KIS, ir KIS valdymo įmonėms svarbu įvertinti, ar jų KIS atitinka KIS turinio kriterijus. Pavyzdžiui, VMI didelį dėmesį skiria vertindama KIS siekį prisitraukti papildomų investuotojų, tikrina, ar investuotojai tikrai tarpusavyje nesusiję, ar KIS padėjo sukaupti ir investuoti lėšas, ar buvo tik formali išraiška to, kas sutarta anksčiau. Apie tai vertėtų pagalvoti“, – vardija I. Kemežienė.
Plačiau skaitykite Verslo žiniose.
Susisiekite su mumis
