Mokesčių reforma 2025

Esminis pakeitimas - visos metinės pajamos sumuojamos (pvz. darbo užmokesčio, individualios veiklos, nuomos, turto pardavimo) su tam tikromis išimtimis:

• iki 36 VDU per metus (t. y. iki ~6,9 tūkst. Eur/mėn. prieš mokesčius) - 20% (t.y. tarifas nesikeičia)
• daliai nuo 36 iki 60 VDU per metus (t.y. ~6,9 iki ~11,5 tūkst. Eur/mėn. prieš mokesčius) - 25% 
• daliai virš 60 VDU per metus (t.y. virš ~11,5 Eur/mėn. prieš mokesčius) - 32%
• iki 60 VDU per metus žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų apmokestinamųjų pajamų dalis – 15% (taikant pajamų mokesčio kreditą) o šią sumą viršijanti dalis apmokestinama 20%
• iki 12 VDU per metus ne iš darbo santykių arba jų esmę atitinkančių santykių bei atliekų perleidimą – 15%

Tarifai individualios veiklos pajamoms (IDV):

• kai pajamos neviršija 20 tūkst. Eur – 15% GPM kreditas
• iki 42,5 tūkst. Eur – 20% GPM tarifas
• virš 42,5 tūkst. Eur – taikomi pagrindiniai GPM tarifai

Pajamos apmokestinamos 15% GPM tarifu (išimtys)

• pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai)
• ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos
• ne per investicinę sąskaitą įsigytų akcijų (dalių, pajamų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas (jei akcijos (dalys, pajai) įsigytos anksčiau nei prieš 5 metų iki jų perleidimo)
• gyvybės draudimo išmokas, bei pensijų išmokas iš pensijų fondo
• per investicinę sąskaitą gautos pajamos
• pajamos gautos realizavus pasirinkimo sandorius (pajamos iš opcionų perleidimo)

Fiksuotas pajamų mokestis (verslo liudijimas)

• 50 000 Eur per mokestinį laikotarpį, viršijus šią sumą, taikomi bendrieji GPM tarifai

Lengvatos:

• Lengvata darbuotojo sveikatos draudimui taikoma, kai draudimo vertė darbuotoji neviršija 350 Eur per metus
• Nekilnojamąjį turtą reikės išlaikyti tik 5 metus, norint, kad tokio turto pardavimo pajamos būtų neapmokestinamos (iki šiol reikėjo išlaikyti 10 metų)
• Neapsimokestina išmoka iš II pakopos pensijų fondo tiek patiems dalyviams, tiek ir jų vardu gaunantiems šias išmokas
• Neapmokestinamos tyrėjų, vykdančių MTEP, gaunamos stipendijos iš įmonių, kai pasirašyta trišalė sutartis tarp įmonės, Europos ekonominės erdvės valstybių ar užsienio valstybių, su kuriomis Lietuva yra pasirašiusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, aukštosios mokyklos ar mokslinių tyrimų instituto ir tyrėjo

Papildomas NPD

• 208,8 Eur pajamų mokesčio kreditas tėvams (įtėviams) auginantiems vaikus (įvaikius) iki 18 metų, su tam tikromis išlygomis iki 23 metų

Leidžiami atskaitymai

• Turto įsigijimo kainai bus galima priskirti atlikto turto rekonstravimo ir (arba) kapitalinio remonto išlaidas (naudojant tiek nuosavas, tiek ir skolintas lėšas)

• Standartinis tarifas didėja nuo 16% iki 17%, lengvatinis tarifas didėja nuo 6% iki 7%
• Momentinio ilgalaikio turto nusidėvėjimo lengvata (pvz. įrengimams, kompiuterinei technikai, programinei įrangai, krovininiai automobiliai), su sąlyga, kad tokį turtą įmonė veikloje naudos 3 metus
• Įmonės galės atskaityti iki 2500 Eur per metus stipendijoms, mokamoms studentams, studijuojantiems gamtos mokslus, technologijas, inžineriją ar matematiką (STEM)
• Naujai įregistruotos įmonės, kurių mokestinio laikotarpio pajamos neviršys 300 000 Eur galės net 2 mokestinius laikotarpius taikyti 0% pelno mokesčio tarifą (nebeliko sąlygos dėl darbuotojų skaičiaus)

• Patikslintos vienetų grupės vienetų mokestinių nuostolių perdavimo (perėmimo) sąlygos, nustatant, kad vienetų atitiktis keliamiems reikalavimams (dalyvavimo vienetų grupėje apimtis ir trukmė) turi būti įvertinama aktualaus mokestinio laikotarpio, už kurį apskaičiuoti mokestiniai nuostoliai perduodami (perimami), paskutinę dieną
• Suvienodinti mokestinių nuostolių atskaitomų sumų ribojimai, t. y. tiek pačios įmonės sukauptiems, tiek iš grupės perimamiems nuostoliams taikomas (suma negali būti didesnė kaip 70% mokestinio laikotarpio pajamų)

Papildomai

• Numatyta, kad stambaus projekto lengvata (20 mokestinių laikotarpių bus galima nemokėti pelno mokesčio) bus galima pasinaudoti, jeigu investicinės sutartys bus pasirašytos iki 2035-12-31 (dabar buvo numatyta, kad taikoma sutartims pasirašytoms iki 2025-12-31). Be to, patikslinta, kad į 20 mokestinių laikotarpių yra įskaičiuojami visi mokestiniai laikotarpiai nuo teisės į lengvatą įgijimo, nepriklausomai nuo to, ar per tam tikrus mokestinius laikotarpius lengvata faktiškai buvo taikyta. Tuo tarpu investicijos, kuriai reikalinga Europos Komisijos atskiras leidimas, suma didėja nuo 100 mln. Eur iki 110 mln. Eur. ir šis pakeitimas taikomas  po 2025 m. lapkričio 1 d. pasirašytoms stambaus projekto investicijų sutartims.

Lengvatinis PVM tarifas mažinamas nuo 9% iki 5%:

• Spausdintoms bei elektroninėms knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams 

Naikinamas lengvatinis PVM tarifas:

• Šildymui, malkoms, karštam vandeniui

Lengvatinis 9% PVM tarifas didinamas iki 12%:

• Apgyvendinimo paslaugoms
• Keleivių vežimui
• Meno ir kultūros įstaigų bei renginių lankymui

Patikslintas PVM įstatymo 21 str., numatant, kad:

• PVM neapmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos socialinių paslaugų įstatymą socialinių paslaugų teikėjų teikiamos socialinės paslaugos

Esminis pagerinimas

• Pastato (statinio) esminis pagerinimas – statinio kapitalinis remontas ar statinio rekonstravimas, kaip jie apibrėžiami Statybos įstatyme

Finansinės paslaugos

• Papildytas PVM įstatymo 28 str. 9 dalimi, numatant, kad vien administracinio, fizinio, techninio ar panašaus pobūdžio paslaugų teikimas, nesukeliantis su finansinėmis paslaugomis susijusio sandorio šalių teisinės ir finansinės padėties pokyčio, nelaikomas finansinių paslaugų teikimu

Humanitarinė pagalba

• 0% PVM tarifas prekėms, kai jos tiekiamos kaip humanitarinė pagalba ir yra išgabenamos iš Europos Sąjungos 

Mokesčių administravimo įstatyme numatyta eilė pakeitimų, išskirtini šie:

• Atskiros nuostatos dėl mokesčių administratoriaus įpareigojančių sprendimų, kiek tai susiję su sandorių kainodaros klausimas, priėmimo (jų priėmimas gali užtrukti iki 180 kalendorinių dienų)
• Numatytos nuostatos dėl informacijos, susijusios su kriptoturto naudotojais, kaupimu, saugojimu ir pateikimu, su informacijos pateikimu susijusių prievolių vykdymo taisyklės (CARF)
• Įtvirtinta, kad tais atvejais, kai inicijuojamas susitarimas, centrinis mokesčių administratorius arba Mokestinių ginčų komisija stabdo pastabų dėl patikrinimo akto arba mokestinio ginčo nagrinėjimą

• Panaikintos nuostatos, kad atleisti galima tik nuo nesumokėtų (neišieškotų) delspinigių bei palūkanų
• Asmens lengvinanti aplinkybė galės būti ne tik prisipažinus padarius pažeidimą ir bendradarbiavus su mokesčių administratoriumi, bet tiek prisipažinus, tiek ir bendradarbiavus, t. y. nebereikės abiejų sąlygų
• Nuo baudos galės būti atleidžiami mokesčių mokėtojai ir jos nesumokėję (dabar baudos sumokėjimas yra sąlygas norint, kad mokesčių mokėtojas būtų atleistas nuo jos)
• Teismas, atsižvelgdamas į padaryto mokesčių įstatymo pažeidimo pobūdį, mastą, atsakomybę lengvinančias ir kitas reikšmingas aplinkybes, turės teisę skirti mažesnio dydžio baudą, nei nustatyta įstatyme