Сопоставительный контроль в Казахстане: на что следует обратить внимание бизнесу

Кратко  

С 1 января 2026 года вступил в силу Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII («НК РК»), которым установлен новый механизм налогового контроля – сопоставительный контроль.   

В настоящее время налогоплательщики, преимущественно малый и средний бизнес, стали активно получать уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг («Уведомление») по результатам сопоставительного контроля в рамках срока исковой давности.  

В случае неисполнения Уведомлений или признания их неисполненными налоговым органом, контрагенты таких налогоплательщиков получают извещения об открытии налоговой проверки в отношении взаиморасчетов с такими налогоплательщиками («Извещение»).  

В деталях  

Сопоставительный контроль проводится налоговым органом путем сопоставления ЭСФ налогоплательщика с ЭСФ контрагентов. По результатам сопоставительного контроля выносится Уведомление.  

Уведомление подлежит исполнению в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения налогоплательщику. При этом налогоплательщик вправе исполнить Уведомление одним из следующих способов:  

1. В случае согласия – путем отзыва ЭСФ и подачи пояснения.  
2. В случае несогласия – путем подачи пояснения с обоснованием фактического совершения оборота, с обязательным приложением документов, подтверждающих взаиморасчеты.  

При этом в случае подачи пояснения налоговый орган вправе признать Уведомление неисполненным, если он посчитает, что пояснение не подтверждает происхождение товаров, фактическое выполнение работ, оказание услуг по ЭСФ, указанных в Уведомлении, или посчитает, что представленные документы недостаточны.  

Последствия неисполнения Уведомления  

Налоговый орган вправе вынести решение о признании Уведомления неисполненным («Решение») в течение 10 рабочих дней со дня получения пояснения.  

На следующий день после вынесения Решения налоговый орган приостанавливает выписку ЭСФ. Налоговый орган также вправе приостановить расходные операций по банковским счетам налогоплательщика при неисполнении Уведомления. 

Одновременно с этим направляется Извещение налогоплательщику, чей контрагент не исполнил Уведомление.  

В Извещении сообщается, что налогоплательщику следует внести корректировки в налоговую отчетность в части взаиморасчетов с контрагентом. В обратном случае налоговый орган имеет право назначить налоговую проверку по вопросам взаиморасчетов с поставщиком, которому приостановили выписку ЭСФ.   

Практические выводы для бизнеса  

Сопоставительный контроль влияет не только на налогоплательщика, получившего Уведомление, но и на его контрагентов. Неисполнение Уведомления или признание его неисполненным приводит к приостановлению выписки ЭСФ и расходных операций, а также влечет направление Извещений ее контрагентам и проведение налоговых проверок в их отношении.  

Налогоплательщикам рекомендуется незамедлительно реагировать на Уведомления. Одновременно с этим следует проверять наличие документов, подтверждающих взаиморасчеты по выписанным ЭСФ. Недостаточность подтверждающих документов, прилагаемых к пояснению, может повлечь признание Уведомлений неисполненным.   

Как мы можем помочь  

Если Вас интересует более подробная информация по вопросам сопоставительного контроля мы готовы помочь Вам, в частности мы можем:  

• проанализировать Уведомление или Извещение; 
• проверить документы, подтверждающие фактическое совершение операций; 
• подготовить пояснение; 
• оценить налоговые риски по операциям с контрагентами; 
• сопроводить по вопросам взаимодействия с налоговыми органами; 
• обжаловать Уведомление или Решение о признании Уведомления неисполненным.