Высшая аудиторская палата Республики Казахстан выявила нарушения при применении таможенных льгот: на что стоит обратить внимание импортерам

Кратко  

Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (ВАП) опубликовала результаты государственного аудита деятельности Комитета государственных доходов Министерства финансов РК в части налогового и таможенного администрирования за 2025 год. В отчете отмечены нарушения, связанные с применением таможенных льгот, а также использованием механизма уплаты НДС методом зачета при импорте товаров.  

Для бизнеса результаты аудита содержат два важных вывода: 

1. Вопрос применения таможенных льгот остается актуальной темой для проверок как со стороны ВАП, так и таможенного органа. По итогам аудита ВАП ожидается рост назначения таможенных проверок по вопросу правомерности применения льгот и уплаты импортного НДС методом зачета; 
2. Более половины доначислений со стороны органов государственных доходов отменены по причине процедурных нарушений. Это подтверждает важность соблюдения установленного порядка проведения проверок со стороны контролирующего органа. 

В деталях  

Таможенные льготы и НДС методом зачета  

Согласно опубликованной информации, кроме случаев неправомерного применения таможенных льгот при импорте товаров, отдельное внимание в отчете уделено применению НДС методом зачета. По данным ВАП, были выявлены факты нарушений 34 импортерами.  

Напоминаем, что НДС методом зачета применяется в отношении иностранных товаров и оборудования, производство которых отсутствует или не покрывает потребности в Казахстане, и позволяет импортерам не уплачивать НДС в бюджет при их ввозе, что снижает налоговую нагрузку. Однако применение данного механизма связано с рядом условий и ограничений, а именно: 

• импортер должен быть плательщиком НДС; 
• код ТН ВЭД товара включен в утвержденный Перечень; 
• товары помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (ИМ40); 
• соблюдаются ограничения на реализацию товаров в течение пяти лет (для с/х птицы – 18 месяцев). 

В связи с этим компаниям, использующим таможенные льготы и НДС методом зачета, рекомендуется проверить: 

• соблюдение условий применения таможенных льгот; 
• наличие документов, подтверждающих право на применение льгот и преференций; 
• выполнение требований законодательства после импорта товаров; 
• потенциальные налоговые и таможенные риски по ранее осуществленным поставкам. 

Процедурные нарушения при проведении проверок 

Отдельно ВАП отметила, что более половины обжалованных сумм доначислений за последние четыре года были отменены в пользу налогоплательщиков вследствие нарушений законодательства и процедурных ошибок при проведении проверок. 

Данный вывод подтверждает важность анализа не только налоговых и таможенных рисков, но и соблюдения проверяющими установленного порядка проведения проверок. 

В ходе налоговых и таможенных проверок мы рекомендуем компаниям уделять внимание не только существу предъявляемых претензий, но и соблюдению органами государственных доходов процессуальных требований законодательства. 

Практические выводы для бизнеса 

По итогам аудита ВАП сформировала поручения и рекомендации, а также направила соответствующие предписания. 

Учитывая внимание, уделенное вопросам применения таможенных льгот и НДС методом зачета, компаниям рекомендуется заранее оценить риски по импортным операциям, проверить соблюдение установленных требований и обеспечить наличие документов, подтверждающих правомерность применения льгот и налоговых преференций. Это позволит своевременно подготовиться к возможным контрольным мероприятиям со стороны таможенных органов и снизить риски доначисления таможенных платежей и налогов по результатам проверок.

Как мы можем помочь:

PwC оказывает поддержку компаниям по вопросам соблюдения требований таможенного законодательства при импорте или экспорте товаров, включая применение таможенных льгот и уплаты импортного НДС методом зачета. 

Мы готовы предложить содействие как в отношении текущих операций, так и по поставкам, осуществленным в пределах срока исковой давности, включая: 

• проведение таможенного обзора импортно-экспортных операций с целью выявления потенциальных налоговых и таможенных рисков; 
• проверку соблюдения условий применения таможенных льгот и преференций; 
• анализ правомерности применения НДС методом зачета, включая выполнение требований, установленных налоговым законодательством; 
• проверку соблюдения таможенного законодательства ЕАЭС и РК при импорте товаров; 
• оценку корректности определения таможенной стоимости, классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также подтверждения происхождения; 
• сопровождение в ходе таможенной проверки, включая участие в переговорах с таможенными органами; 
• обжалование результатов проверки в досудебном и судебном порядке. 

Наш подход направлен не только на выявление потенциальных рисков, но и на разработку практических рекомендаций по их снижению, а также на подготовку компаний к возможным контрольным мероприятиям и защиту ее позиции во взаимодействии с государственными органами. 

Если вы заинтересованы в получении дополнительной информации, будем рады обсудить детали и ответить на ваши вопросы. 

Источник:

Результаты государственного аудита опубликованы на официальном сайте Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан: https://www.gov.kz/memleket/entities/esep/press/news/details/1258204?lang=ru