Правительство сохранит полный возврат НДС для экспортеров сельхозпродукции

Кратко:

Согласно положениям статьи 484 нового Налогового кодекса при экспорте сельскохозяйственной продукции налогоплательщики осуществляют корректировку входящего НДС путем уменьшения на 80% суммы НДС, ранее принятого к зачету. Указанная мера фактически ограничивает возможность возврата НДС, снижая его до уровня около 20% от уплаченных сумм, что вызывало существенную обеспокоенность со стороны отраслевых ассоциаций, сельхозтоваропроизводителей и экспортеров.

В деталях:

По итогам обсуждений в рамках Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса Правительство РК приняло решение отказаться от нововведений и сохранить действующий порядка налогообложения экспортных операций, который действовал до 1 января 2026 года.

Предложение об отмене статьи 484 будет включено в общий пакет поправок к Налоговому кодексу и вынесено на рассмотрение Национального курултая. Согласно заявлениям Правительства, изменения будут приняты ретроспективно с 1 января 2026 года.

При этом одновременно вводится усиленный контрольный механизм: обоснованность заявленного к возврату НДС будет подтверждаться налоговыми органами с использованием аналитического отчета “Пирамида”, позволяющего проследить цепочку движения товара и уплаты налога от первичного производителя до экспортера с учетом системы управления рисками.

Мы понимаем, что принятые и планируемые изменения в части налогообложения экспортных операций могут вызвать вопросы у налогоплательщиков, которые уже подали или планируют подавать требования на возврат НДС за 2 и 3 кварталы 2026 года.

Учитывая решение Правительства о сохранении механизма полного возврата НДС при одновременном введении усиленного контроля, в частности с использованием аналитического отчета «Пирамида», налогоплательщикам рекомендуется провести предварительную оценку своих позиций.

В этой связи мы рекомендуем компаниям:

• проанализировать целесообразность подачи требований на возврат НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, с учетом как действующего регулирования, так и ожидаемых изменений в Налоговый кодекс;
• объективно оценить возможность подтверждения правомерности возврата НДС в рамках процедур налогового контроля, включая анализ всей цепочки поставок;
• принять во внимание потенциальное влияние переходного периода и практики применения «метода пирамиды» на сроки и результаты рассмотрения требований.

Такой подход позволит минимизировать налоговые риски и обеспечить более обоснованную стратегию возврата НДС в условиях изменяющегося регулирования.

Как мы можем помочь:

В рамках предстоящих поправок в Налоговый кодекс команда PwC готова предложить свои услуги по проведению анализа поставок, что позволит компаниям убедиться в прозрачности операций и наличии подтверждающих документов по всей цепочке (поставщик – посредники – экспортер), проанализировать потенциальные риски отказа в возврате НДС в рамках проверок с применением аналитического отчета “Пирамида”, сопроводить компании в ходе налоговых проверок по вопросам подтверждения возврата сумм НДС.

Вместе с тем наша команда обладает большим опытом досудебного и судебного оспаривания результатов налоговых проверок, в том числе результатов налоговых проверок по вопросу подтверждения к возврату сумм НДС.