Новая модель расчета НДПИ с 2027 года: потенциальное влияние на налоговую нагрузку недропользователей

С 1 января 2027 года в Казахстане вступают в силу изменения в механизме расчета НДПИ для нефтяной отрасли. Новая модель предусматривает перенос налоговой нагрузки по экспортным платежам (РНЭ и ЭТП) в механизм НДПИ, а также введение выравнивающего коэффициента в отношении нефти, реализуемой на внутреннем рынке РК.  

В отличие от действующего порядка, новая модель предусматривает применение фиксированных ставок НДПИ, которые привязаны не только к объему годовой добычи нефти, но и к мировой цене нефти за баррель. При росте стоимости нефти и увеличении объема добычи будут применяться более высокие ставки НДПИ.   

Согласно положениям Налогового кодекса, ставка НДПИ может достигать до 66% при стоимости нефти 200 долл. США за баррель и объеме годовой добычи свыше 10 млн тонн.  

Выравнивающий коэффициент  

Также вводится порядок определения выравнивающего коэффициента, который будет применяться в отношении нефти, реализуемой на внутреннем рынке РК и/или используемой на собственные производственные нужды.  

Размер выравнивающего коэффициента будет определяться на основании специальной формулы, утвержденной МФ РК совместно с Министерством энергетики РК, с учетом: 

• средней розничной цены бензина АИ-92 в Казахстане; 
• средней цены на бензин в приграничных регионах соседних государств; 
• производственной себестоимости добычи нефти; 
• ставки НДПИ; 
• корректирующего коэффициента, утверждаемого государственными органами.  

Иными словами, могут существенно измениться не только обязательства по НДПИ по экспортной нефти, но и по нефти, реализуемой на внутренний рынок.  

Потенциальные налоговые последствия

Введение нового механизма расчета НДПИ потенциально может привести к существенному изменению налоговой нагрузки нефтедобывающих компаний, особенно в отношении нефти, реализуемой на внутренний рынок РК. 

При этом на текущий момент отсутствует официальная практика применения новых правил, а также фактические значения выравнивающего коэффициента, которые будут публиковаться государственными органами после вступления изменений в силу с 1 января 2027 года.   

Дополнительно следует учитывать, что положения нового Налогового кодекса и подзаконных актов могут быть доработаны и изменены до даты их вступления в силу.  

Альтернативный налог на недропользование (АНН)

В условиях потенциального роста налоговой нагрузки компании нефтегазового сектора могут рассмотреть возможность перехода на альтернативный налог на недропользование (“АНН”) при условии соответствия критериям, установленным Налоговым кодексом РК. 

АНН представляет собой альтернативный режим исполнения налоговых обязательств и заменяет уплату: 

• НДПИ; 
• налога на сверхприбыль; 
• платежа по возмещению исторических затрат.  

Как PwC может вам помочь?

Команда PwC готова оказать поддержку по следующим вопросам: 

• проведение моделирования и симуляции потенциальной налоговой нагрузки в рамках новых правил расчета НДПИ; 
• анализ возможного эффекта от перехода на АНН; 
• разработка рекомендаций по оптимизации налоговой модели и налоговых рисков; 
• обзор и анализ моделей, подготовленных самой компанией; 
• анализ применимости АНН и сопровождение перехода на альтернативный налоговый режим.  

С учетом отсутствия сложившейся практики применения новых правил, а также возможных дальнейших изменений в Налоговый кодекс РК, своевременное моделирование налоговой нагрузки и оценка потенциальных сценариев могут помочь повысить предсказуемость финансовых показателей и обеспечить более обоснованное принятие управленческих решений.