Возврат превышения НДС: изменения в новом Налоговом кодексе

Кратко:

18 июля 2025 года был подписан новый Налоговый кодекс и сопутствующий Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Новый кодекс вносит значительные изменения в налоговое администрирование, в том числе в процедуру возврата превышения налога на добавленную стоимость (НДС) с 1 января 2026 г. 

В деталях:

Новый Налоговый кодекс предусматривает новые правила возврата превышения НДС. Данные правила позволят налоговым органам использовать в том числе данные автоматизированных инструментов налогового администрирования при проведении проверки по подтверждению НДС к возврату. Кроме этого, новый Налоговый кодекс также предусматривает отмену начисления пени за несвоевременное перечисление налогоплательщику суммы НДС, подтвержденной к возврату, в случае недостаточности средств у государственного органа на контрольном счете. 

Несмотря на то, что сейчас существует устоявшаяся положительная судебная практика в части: 

1. признания незаконными отказов налоговыми органами по возврату НДС в части нарушений, выявленных на уровне не непосредственных поставщиков, и  
2. расчета пени за несвоевременное перечисление суммы возврата на банковский счет налогоплательщика.  

Вступление данных новых положений с 1 января 2026 года может создать неопределенность в части процедуры и установления практики возвратов по НДС в течение какого-то периода времени. Также новые правила потенциально могут привести и к изменениям в судебной практике по данным вопросам.  

В этой связи мы рекомендуем оценить возможность обращения за возвратом НДС до 15 августа 2025 года, что позволит оптимально спланировать налоговые обязательства и минимизировать возможные риски в будущем. 

Как мы можем вам помочь:

Мы готовы предложить вашей компании комплексный анализ накопленного сальдо по НДС и консультации по подготовке требований для возврата. Также можем помочь с обжалованием решений налоговых органов в случае отказа в возврате НДС.  

Срок подачи очередной декларации по НДС за 2 квартал 2025 года - 15 августа 2025 года. В случае своевременных действий как со стороны налогоплательщика, так и налогового органа проверка будет завершена в декабре этого года, то есть согласно действующих правил по возврату НДС. 

Отчетный период для требования возврата НДС - в пределах исковой давности, то есть до 3 или 5 лет.