Приняты поправки в Законы о трансферном ценообразовании

18 июля 2025 года Президентом Республики Казахстан был принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», который в том числе включает изменения и дополнения в некоторые законодательные акты по вопросам трансфертного ценообразования («ТЦ»).​

Ниже представлены основные изменения, направленные на усиление контроля по ТЦ.

• Внесение нового принципа превалирования сущности над формой при сопоставлении условий контролируемых сделок по нематериальным активам с рыночными и проведении функционального анализа. Предлагаемая статья направлена на более детальный анализ сделок с нематериальными активами, уделяя особое внимание фактическим действиям сторон, выполняемым функциям и принятым рискам, чтобы обеспечить справедливое распределение доходов и соответствие рыночным условиям. Новый принцип может предоставить возможность налоговым органам оспаривать предмет или условия контролируемых сделок, что может повлиять на выводы о соответствии цен в ​контролируемых сделках рыночным ценам.
• Сокращение срока предоставления информации и документов, подтверждающих обоснованность цены сделки по запросу уполномоченных органов, с 90 до 30 дней.
• Введение определения «безрисковой процентной ставки» для тенге, евро, доллара и других валют. Учитывая данное определение, вероятнее всего, налоговые органы будут уделять больше внимания финансовым сделкам, чтобы убедиться, что процентные ставки соответствуют требованиям законодательства с учетом безрисковой ставки. Также, с учетом фиксации безрисковой ставки налогоплательщикам важно четко обосновывать, какие факторы риска учитываются в сделке по финансированию и как они влияют на размер надбавки.
• Введение определения «нематериального актива». Законопроект предлагает введение нового определения нематериального актива как идентифицируемого неденежного актива, являющегося объектом интеллектуальной собственности, в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Казахстан.

Поправки в Закон вступают в действие с 1 января 2026 года.

Изменения направлены на ужесточение правил по ТЦ и могут вызвать неопределенность в практическом применении. В связи с чем, мы рекомендуем провести анализ договоров и фактических условий по контролируемым сделкам с подготовкой  необходимой документации и/или внести соответствующие изменения в договорные отношения и ценообразование по сделкам, если необходимо.

Как мы можем Вам помочь?

Мы будем рады обсудить с Вами данные поправки и их влияние на Ваш бизнес, а также готовы предложить проведение диагностики Ваших обязательств, возникающих при ТЦ, с учетом введенных поправок и оказать необходимую консультационную поддержку. По ссылке на нашем веб-сайте, Вы можете направить нашей команде отдельный запрос.