Ратификация Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС в части порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме

22 февраля 2024 г. Парламент РК принял Закон № 63-VIII "О ратификации Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, совершенный в Бишкеке 9 декабря 2022 года" (“Протокол”).

Протокол определяет порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме в рамках торговой деятельности государств-членов ЕАЭС.

Обзор Протокола

Протокол предусматривает следующие ключевые изменения:

1. Вводится понятие «услуги в электронной форме»: услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет согласно утвержденному Перечню. Данный Перечень включает в себя 14 видов услуг, включая, но не ограничиваясь следующими:     
   • предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним;
   • оказание рекламных услуг, предоставление рекламной площади;
   • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
   • оказание услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок; 
   • предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, и т.д.
2. При этом к услугам в электронной форме не относятся: 
   • реализация товаров, если при заказе через информационнотелекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет, поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования такой информационно-телекоммуникационной сети; 
   • реализация / передача прав на использование программного обеспечения и (или) баз данных на материальных носителях;
   • оказание услуг по предоставлению доступа к информационнотелекоммуникационной сети.
3. При оказании услуг в электронной форме место реализации работ, услуг для целей НДС будет определяться согласно месту покупателя таких услуг. Порядок определения места осуществления деятельности покупателя (в том числе физических лиц) услуг в электронной форме предусмотрен Протоколом. 

Ранее неясность по вопросу обложения НДС услуг, оказанных в электронной форме, могла привести к обложению НДС в обеих странах ЕАЭС или к ситуации, когда такие услуги не облагались налогом ни в одном из государств-членов ЕАЭС.

Таким образом, Протокол предусматривает единый подход в части определения механизма обложения НДС по услугам в электронной форме в рамках стран ЕАЭС. 

Когда Протокол вступает в силу? 

На сегодняшний день Протокол ратифицирован всеми государствами-членами ЕАЭС. Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

Какие шаги необходимо предпринять компаниям?

В рамках взаимодействия с организациями либо физическими лицами в странах ЕАЭС необходимо определить соответствие характера оказанных либо полученных услуг согласно Перечню услуг в электронной форме. В случае соответствия характера услуг Перечню, необходимо определить место реализации таких работ, услуг согласно положениям, предусмотренным Протоколом, и, соответственно, определить, на кого возлагается обязательство по уплате НДС при оказании/получении таких услуг. Особое внимание следует уделить вопросу взимания НДС при электронной торговле товарами.

Мы будем рады обсудить возможное влияние таких изменений на вашу деятельность.

Подписаться на налоговый и юридический вестник