Новый пакет изменений и дополнений в Налоговый кодекс

21 декабря 2022 года Президент подписал Закон, вносящий изменения и дополнения в Налоговый кодекс («Закон»).

Ниже представлены основные изменения, вносимые Законом в Налоговый кодекс.

Самостоятельное применение норм налоговой конвенции к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений, роялти (действует с 1 января 2023 г.)

Включено дополнительное условие для самостоятельного применения налоговым агентом норм налоговой конвенции к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений или роялти.

В случае, если данные доходы выплачиваются взаимосвязанной стороне, являющейся резидентом страны, с которой РК заключена налоговая конвенция, в которую внесены изменения MLI, налоговый агент вправе применить нормы налоговой конвенции при одновременном выполнении следующих условий: 

1. доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента и подлежит обложению налогом в стране его резидентства без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировку) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; и 
2. номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в стране резид

Налогообложение авансов, полученных нерезидентами (действует с 1 января 2023 г.)

Доход лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), включен в список доходов нерезидентов из источника в РК, при наличии одновременно следующих условий:    

• с государством нерезидента не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения; 
• срок договора (контракта) составляет более двух лет.

Налогообложение товаров, временно ввезенных в Казахстан (действует с 1 января 2023 г.)

В случае нахождения временно ввезенных товаров на территории РК более двух лет с даты ввоза, ввоз таких товаров будет признаваться облагаемым импортом и будет подлежать обложению НДС по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров. 

Изменение механизма уплаты НДПИ (действует с 1 января 2023 г.)

Механизм уплаты НДПИ будет пересмотрен, учет запасов будет вестись исключительно по казахстанскому кодексу публичной отчетности о результатах геологоразведочных работ, минеральных ресурсах и минеральных запасах (Кодекс KAZRC), принятого на основании стандартов CRIRSCO.

Недропользователь будет обязан передавать сведения о физическом объеме добытых недропользователем за истекший (отчётный) год минерального сырья или твердых полезных ископаемых в уполномоченный орган по геологическому изучению недр.

Для целей определения объекта обложения добытые минеральное сырье и полезные ископаемые определяются в рамках государственного баланса, действующего по состоянию на день, предшествующий дню перехода к учету запасов по Кодексу KAZRC.

Нарушения по результатам камерального контроля (действует с 1 января 2023 г.)

• По нарушениям со средней степенью риска представляется пояснение с приложением выписок из регистров и (или) документов, подтверждающих достоверность данных налоговой отчетности. 
• По нарушениям с высокой степенью риска представляется пояснение с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной деятельности, относящейся к нарушению. 
• Неисполнение в установленный срок уведомления с высокой степенью риска также влечет ограничение выписки ЭСФ. 

Обращаем Ваше внимание, что данный пакет изменений и дополнений в Налоговый кодекс вступает в силу совместно с предыдущими поправками от 21 июля 2022 г., описанными в нашем налоговом и юридическом вестнике № 155.

Вас заинтересовала данная тема?

Мы будем рады обсудить с вами планируемые поправки и их влияние на ваш бизнес.

Если вы заинтересованы в получении дополнительной информации, пожалуйста, обращайтесь к специалистам PwC, работающим в составе группы.

Подписаться на налоговый и юридический вестник